一、正面回答
小規(guī)模納稅人納稅義務(wù)發(fā)生時間在2022年3月31日前，已按1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票；或者已按1%征收率無票增值稅收入申報，可以按1%征收率補開具增值稅發(fā)票。
二、分析：
小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，開具免稅普通發(fā)票稅率欄為免稅，不是0%，無論銷售額合計月銷售額超過15萬元以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同，都按規(guī)定享受免增值稅政策。開具征收率為3%的普通發(fā)票，合計月銷售額未超過15/45萬元的，按規(guī)定享受15/45萬元免增值稅政策；超過15/45萬元的，按照國家稅務(wù)總局公告2022年第6號文件規(guī)定，不能享受免增值稅政策如后續(xù)總局沒有執(zhí)行口徑。開具征收率為3%增值稅專用發(fā)票，無論合計月銷售額未超過15/45萬元的，按規(guī)定計算繳納增值稅。
三、小規(guī)模納稅人開票免稅怎么做賬?怎么做會計分錄。
若是小規(guī)模納稅人一個季度的銷售額沒有超過9萬，則可以免交增值稅，若是超過9萬，則全額交納增值稅。如果本月發(fā)票為9萬以下，則免交增值稅，其賬務(wù)處理如下：借：庫存現(xiàn)金/銀行存款。貸：主營業(yè)務(wù)收入。應(yīng)交稅費—未交增值稅。結(jié)轉(zhuǎn)9萬以下免稅稅金時，會計分錄如下：借：應(yīng)交稅費—未交增值稅，貸：營業(yè)外收入—減免稅款，把減免的稅款計入營業(yè)外即可，對于小規(guī)模納稅人而言，最常見就是增值稅減免，比如：借：應(yīng)收賬款，貸：主營業(yè)務(wù)收入，應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅—未交增值稅，借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅—未交增值稅，貸：營業(yè)外收入。?

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