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小規模納稅人這樣開票不得享受增值稅免稅優惠
2022-04-20
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問題：小規模納稅人開具征收率為3%的增值稅普通發票，能否享受增值稅免稅優惠？
解答：
眾所周知，2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅，應當開具免稅增值稅普通發票，不得開具增值稅專用發票。
法規依據：《財政部、稅務總局關于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》（財政部、稅務總局公告2022年第15號）
自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。
法規依據：《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第6號）
一、增值稅小規模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規定開具免稅普通發票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發票。
納稅人選擇放棄本免稅優惠的，可以開具增值稅專用發票，但需要注意，開具增值稅專用發票時，發票征收率應為3%，不得將征收率開具為1%、0%或者免稅等。
2022年4月1日至2022年12月31日期間，小規模納稅人開具征收率為3%的增值稅普通發票的，不能享受財政部、稅務總局公告2022年第15號規定的免征增值稅優惠。
實務中，部分省市稅務局（比如江蘇省）已經升級了增值稅發票開票系統，自2022年4月1日至2022年12月31日，小規模納稅人開具增值稅普通發票、增值稅電子普通發票、增值稅普通發票（卷票）、機動車銷售統一發票時，稅率欄默認為“免稅”。
當選擇的商品稅率為3%時，如符合公告規定的免稅條件，系統將在開票界面把稅率自動轉換為“免稅”。
如果納稅人放棄選擇“免稅”，將稅率修改為3%或1%時，在點擊“打印”按鈕時，系統會彈出開具理由選擇框，此時需要選擇開具理由方可將該張發票開具成功。
因此，2022年4月1日至2022年12月31日期間，小規模納稅人開具征收率為3%或1%的增值稅普通發票的，首先要確認“放棄享受免征增值稅優惠政策”，才能開具發票；開票后，就需按規定申報繳納增值稅，不得再享受增值稅免稅優惠。
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