一.營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠的稅收籌劃
所謂稅收優(yōu)惠，是指稅法對(duì)某些納稅人和稅收對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定。國(guó)家為了扶持某些特定地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)和業(yè)務(wù)的發(fā)展，或者對(duì)某些具有實(shí)際困難的納稅人給予照顧，在稅法中作出某些特殊規(guī)定。從嚴(yán)格意義上講，稅收優(yōu)惠是稅法的組成部分，屬于法的范疇，不屬于政策的范疇。
1.營(yíng)業(yè)稅征稅范圍
我國(guó)現(xiàn)行的營(yíng)業(yè)稅征稅范圍在原營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的基礎(chǔ)之上，經(jīng)過(guò)轉(zhuǎn)移、取消和合并之后，最后形成以下八個(gè)稅目：
(1)交通運(yùn)輸業(yè)。
(2)建筑業(yè)。
(3)郵電通訊業(yè)。
(4)文化體育業(yè)。
(5)金融保險(xiǎn)業(yè)。
(6)服務(wù)業(yè)。
(7)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)業(yè)。
(8)銷售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)和娛樂(lè)業(yè)。
以上征稅范圍中，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征稅范圍的業(yè)務(wù)稱為應(yīng)稅勞務(wù);加工和修理修配業(yè)務(wù)不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，故稱為非應(yīng)稅勞務(wù);轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)稅目征稅范圍的業(yè)務(wù)稱為應(yīng)稅行為。
一些營(yíng)業(yè)稅的減稅、免稅項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院規(guī)定。對(duì)于不同的行業(yè)，國(guó)家還規(guī)定了相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，如人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征收營(yíng)業(yè)稅，人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅等。
2.不屬于征稅范圍的業(yè)務(wù)
單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供的應(yīng)稅勞務(wù)，不包括在征稅范圍內(nèi)。立法機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)的收費(fèi)同時(shí)具備下列條件的，也不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍：
(1)國(guó)務(wù)院、省級(jí)人民政府或其所屬財(cái)政、文化部門的正式文件允許收費(fèi)，而且收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)符合文件規(guī)定的，不征收營(yíng)業(yè)稅。
(2)所收的費(fèi)用由立法機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)自己直接收取的，不征收營(yíng)業(yè)稅。
(3)不動(dòng)產(chǎn)投資入股、參與接受方利潤(rùn)的分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。
(4)以無(wú)形資產(chǎn)入股參與接受投資方的利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。
二.營(yíng)業(yè)稅稅率優(yōu)惠的稅收籌劃
從廣義上來(lái)說(shuō)，稅收優(yōu)惠除了減稅、免稅和出口退稅以外，還包括優(yōu)惠稅率、起征點(diǎn)、免征額、緩繳稅款、稅額扣除、稅項(xiàng)扣除、加速折舊、盈虧互抵、稅收饒讓等內(nèi)容。這是對(duì)稅收統(tǒng)一性和相對(duì)固定性所作的一種靈活補(bǔ)充，以便更好地貫徹執(zhí)行國(guó)家的稅收政策，更充分地發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的作用。
納稅人若能妥善運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，仔細(xì)比較使企業(yè)符合稅收優(yōu)惠條件的成本與利用稅收優(yōu)惠政策帶來(lái)的收益，當(dāng)收益大于成本時(shí)，便可利用該項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
我國(guó)現(xiàn)行的營(yíng)業(yè)稅，除娛樂(lè)業(yè)外，其他稅目均按3%或5%的稅率征稅。兩個(gè)檔次的稅率、稅負(fù)都較低，而且差距不大，體現(xiàn)了營(yíng)業(yè)稅“個(gè)性稅收”的特征，在有利于稅收籌劃的同時(shí)，還有利于各行業(yè)在公平稅負(fù)條件下平等競(jìng)爭(zhēng)。為了照顧建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通訊業(yè)和文化體育業(yè)，營(yíng)業(yè)稅對(duì)以上四個(gè)行業(yè)只征3%的低檔稅率。
三.利用營(yíng)業(yè)稅免稅進(jìn)行稅收籌劃
營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)取得的收入征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
1.營(yíng)業(yè)稅稅收籌劃的策略
利用營(yíng)業(yè)稅稅收籌劃的策略，主要包括以下三個(gè)方面的內(nèi)容：
(1)充分了解免稅優(yōu)惠政策的基本內(nèi)容。
(2)掌握取得免稅優(yōu)惠所必須的條件。
(3)爭(zhēng)取稅務(wù)局的認(rèn)可。
2.營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)制度
根據(jù)規(guī)定，為照顧收入少的納稅人，營(yíng)業(yè)稅實(shí)行有幅度的起征點(diǎn)制度。其具體規(guī)定是：
(1)按期納稅的，起征點(diǎn)為月?tīng)I(yíng)業(yè)額200～800元。
(2)按次納稅的，起征點(diǎn)為每次(日)營(yíng)業(yè)額50元。
在規(guī)定的幅度內(nèi)，各省、市、自治區(qū)人民政府所屬的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況確定本地適用的起征點(diǎn)，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。
3.利用營(yíng)業(yè)稅免稅政策的稅收籌劃
根據(jù)規(guī)定，下列項(xiàng)目可免征營(yíng)業(yè)稅：
(1)建筑業(yè)的免稅政策
單位和個(gè)人承包國(guó)防工程和承包軍隊(duì)系統(tǒng)的建筑安裝工程所取得的收入，免繳營(yíng)業(yè)稅。所謂“國(guó)防工程和軍隊(duì)系統(tǒng)工程”，是指由解放軍總后勤部統(tǒng)一下達(dá)計(jì)劃的國(guó)防工程和軍隊(duì)系統(tǒng)工程。
(2)金融業(yè)的免稅政策
①對(duì)中國(guó)進(jìn)出口銀行和國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行繳納的營(yíng)業(yè)稅全部返還(先繳后退)。
②對(duì)中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行繳納的營(yíng)業(yè)稅全部返還(先繳后退)。
(3)保險(xiǎn)業(yè)免稅政策
①農(nóng)牧保險(xiǎn)免稅、農(nóng)牧保險(xiǎn)是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動(dòng)植物提供保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)。
②對(duì)保險(xiǎn)公司開(kāi)展的一年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入，免征營(yíng)業(yè)稅。
(4)文化體育業(yè)的免稅政策
①紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫館、圖書(shū)館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門票收入，免繳營(yíng)業(yè)稅。
②宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)銷售門票收入，免繳營(yíng)業(yè)稅，具體是指寺廟、宮觀、清真寺和教學(xué)舉辦文化、宗都活動(dòng)銷售門票的收入。
⑧學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，免繳營(yíng)業(yè)稅。
④與農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治等相關(guān)的技術(shù)培訓(xùn)，免繳營(yíng)業(yè)稅。
(5)服務(wù)業(yè)的免稅規(guī)定
①托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)育服務(wù)，免繳營(yíng)業(yè)稅。
②婚姻介紹、殯葬服務(wù)，免繳營(yíng)業(yè)稅。
⑧醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)，免繳營(yíng)業(yè)
稅。
④安置“四殘人員”占企業(yè)生產(chǎn)人員35%以上的民政福利企
業(yè)，其經(jīng)營(yíng)屬于營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目范圍內(nèi)(廣告業(yè)除外)的
業(yè)務(wù)，免繳營(yíng)業(yè)稅。
⑤殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)，免繳營(yíng)業(yè)稅。
(6)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的免稅政策
①個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免繳營(yíng)業(yè)稅。
②將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免繳營(yíng)業(yè)稅。
③為了鼓勵(lì)技術(shù)引進(jìn)和推廣，對(duì)科研單位取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，免繳營(yíng)業(yè)稅。
④校辦企業(yè)凡為本校教學(xué)、科研服務(wù)所提供的應(yīng)稅勞務(wù)(“服務(wù)業(yè)”稅目中的旅店業(yè)、飲食業(yè)和“娛樂(lè)業(yè)”稅目除外)，可免繳營(yíng)業(yè)稅。?

相關(guān)資訊：

稅務(wù)管理有哪些？

請(qǐng)問(wèn)稅務(wù)分類有哪些？

國(guó)家稅務(wù)局收的稅種有哪些?

稅務(wù)所的職能和業(yè)務(wù)是什么?

地方稅務(wù)局和國(guó)家稅務(wù)局有哪些不同？