調賬是會計年底繞不開的工作，只有把賬調好了，才能規避不必要的稅務風險。

但調賬從來都是個技術活兒！對于新入行的會計而言，即使考過了初級會計證書，遇到需要調賬時，還是依然抓瞎，完全不知如何下手？

五個基本調賬方法

1、追溯調整法

追溯調整法是指對某項交易或事項變更會計政策時，如同該交易或事項初次發生時就開始采用新的會計政策，并以此對相關項目進行調整。

即，應當計算會計政策變更的累積影響數，并相應調整變更年度的期初留存收益以及會計報表的相關項目。

【適用場景】會計政策變更、前期差錯更正

【案例】A公司2019年發生一筆違約金20000元，未曾記錄憑證。

①確定累積影響數：未記賬的違約金20000元。

②【調賬】

借：以前年度損益調整 20000

貸：應付賬款 20000

借：應交稅費——應交所得稅 5000

貸：以前年度損益調整 5000

借：利潤分配——未分配利潤 13500

盈余公積 1500

貸：以前年度損益調整 15000

2、未來適用法

未來適用法是指將變更后的會計政策應用于變更日及以后發生的交易或者事項，或者在會計估計變更當期和未來期間確認會計估計變更影響數的方法。

如果累積影響數不能合理確定，會計政策變更應當采用未來適用法。采用未來適用法時，不需要計算會計政策變更產生的累積影響數，也無須重編以前年度的會計報表。

金融企業會計賬簿記錄及會計報表上反映的金額，變更之日仍然保留原有金額，不因會計政策變更而改變以前年度的既定結果，金融企業應當在現有金額的基礎上按新的會計政策進行核算。

【適用場景】會計估計變更、會計政策變更但累計影響無法可靠計量、小企業會計準則前期差錯更正。

【案例】適用小企業會計準則的B公司因所得稅匯算清繳納稅調整，4月份補繳了2019年的企業所得稅2000元。

【調賬】

借：所得稅費用 2000

貸：應交稅費——應交所得稅 2000

借：應交稅費——應交所得稅 2000

貸：銀行存款 2000

3、紅字更正法

紅字更正法又叫赤字沖賬法。它是指記賬憑證的會計分錄或金額發生錯誤，且已入賬。

更正時，用紅字填制內容相同的記賬憑證，沖銷原有錯誤記錄，并用藍字填制正確的記賬憑證，據以入賬的一種更正錯賬的方法。

【適用場景】本期差錯更正。

【案例】C公司銀行存款付辦公費300元，編制如下會計憑證登記入賬：

借：管理費用——辦公費300

貸：庫存現金300

【調賬】

①會計憑證貸方科目編制錯誤，需先用紅字編制相同錯誤憑證：

借：管理費用——辦公費300

貸：庫存現金300

②再制作正確會計憑證登記入賬：

借：管理費用——辦公費300

貸：銀行存款300

4、補充登記法

適用于記賬后發現記賬憑證中應借、應貸的會計科目正確，但所填的金額的金額小于正確金額的情況。

采用補充登記法時，將少填的金額用藍字填制一張記賬憑證，并在“摘要”欄內注明“補充第×號憑證少計數”，并據以登記入賬。這樣便將少記的金額補充登記入賬簿。

【適用場景】本期賬務分錄中，借貸科目正確，但所填金額小于正確金額的情形。

【案例】D公司銀行存款付辦公費300元，編制如下會計憑證登記入賬：

借：管理費用——辦公費200

貸：銀行存款200

【調賬】

借：管理費用——辦公費100

貸：銀行存款100

摘要記錄：補充xx月第XX號憑證少計金額。

5、不能按照錯誤額直接調整的調賬方法

稅務檢查中審查出的納稅錯誤數額，有的直接表現為實現的利潤，不需進行計算分攤，直接調整利潤賬戶；有的需經過計算分攤，將錯誤的數額分別攤入相應的有關賬戶內，才能確定應調整的利潤數額。

后一種情況主要是在材料采購成本、原材料成本的結轉、生產成本的核算中發生的錯誤，如果尚未完成一個生產周期，其錯誤額會依次轉入原材料、在產品、產成品、銷售成本及利潤中，導致虛增利潤，使納稅人多繳當期的所得稅。

因此，應將錯誤額根據具體情況在期末原材料、在產品、產成品和本期銷售產品成本之間進行合理分攤。則一旦全部調增利潤后就會造成虛增利潤，征過頭稅。

【適用場景】稅務檢查中審查出的納稅錯誤，需要分攤計算各個影響科目，不能按錯誤金額直接調整。

【案例】F公司8月多計材料采購成本20000元，生產領用一批，所領材料部分加工完成產成品一批，完工產品銷售一部分，其10000元的錯誤額此時已進入原材料，在產品，產成品，銷售成本之中。

因此應按比例計算確定各部分相應的錯誤額，相應調整各有關賬戶，而不能將10000元的錯誤額全部調增當期利潤。

年底調賬的八個提醒

1、年底調賬并非任性而為、調賬更不是擅自沖賬，必須有根有據、合理合法；

2、每一筆賬目在調賬之前，一定要追根溯源、查找到賬目出現的原因，厘清業務的真實面目；

3、虛掛往來，其實就是會計人員在給公司留下蛛絲馬跡的涉稅隱患；

4、年底了，多多關注一下12月底科目余額，特別是往來賬戶的余額；

5、對于常年掛賬存在異常的往來賬戶余額，建議按照規定進行調整，讓賬面余額吻合公司業務實際；

6、每一筆賬目的調整，一定不以偷稅漏稅為目的，而是以還原事情真實為前提、回歸業務實際為宗旨；

7、調賬不要僅僅依靠年底，更多的要在平時；

8、會計人員切記：調賬須謹慎、調賬有風險、調賬須合法、調賬有技巧！