小規模納稅人在日常會計核算環節，納稅義務發生時，應當先計提出應納稅額，并在「應交稅費—應交增值稅」科目貸方反映。納稅申報時，如果不滿足免稅條件，申報后正常繳納；如果滿足免稅條件，則應將原計提的的應納稅額轉入「其他收益」科目。

例  上海何旺旺有限公司為小規模納稅人，按季度納稅。2019年1季度，提供建筑服務收款51.5萬元，開具普通發票，付勞務分包款20.6萬元，取得普通發票。

（1）收款

借：銀行存款51.5萬元

貸：工程結算50萬元

        應交稅費—應交增值稅1.5萬元

（2）付款

借：工程施工—合同成本—人工費20萬元

       應交稅費—應交增值稅0.6萬元

貸：銀行存款20.6萬元

（3）申報，符合免稅條件，將免稅額轉入損益

借：應交稅費—應交增值稅0.9萬元

貸：其他收益0.9萬元

如申報時不符合免稅條件，則應申報后繳納稅金，第（3）分錄為：

借：應交稅費—應交增值稅

貸：銀行存款