根據總局【2018】15號公告規定，企業向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業留存備查。企業應當完整保存資產損失相關資料，保證資料的真實性、合法性。

年報填寫實例（注：分錄編寫依據會計準則，不考慮增值稅情況）進行資產損失專項申報的企業（涉及重組除外）匯算清繳時需填寫A105090資產損失稅前扣除及納稅調整明細表、A105000納稅調整項目明細表。固定資產涉及折舊稅會差異的還需填寫A105080資產折舊、攤銷及納稅調整明細表。
A105090
A105000
A105080
如果日常情況下，企業對固定資產的會計處理和稅務處理沒有任何差異的話，那么固定資產處置損失的處理是相對簡單的。
二哥稅稅念公司2019年12月31日出售了一臺辦公設備。設備2016年12月購入，入賬價值80萬，2017年開始折舊（不考慮殘值），折舊期限為5年，每年折舊16萬。該資產稅法折舊和會計折舊時間、年限均相同。

出售時候，賬面累計折舊48萬，凈值32萬。出售收入30萬，不考慮增值稅。
我們先做做分錄。

借：固定資產清理 32萬借：累計折舊  16萬*3=48萬
貸：固定資產 80萬
借：銀行存款 30萬
貸：固定資產清理 30萬
借: 資產處置損益 2萬貸：固定資產清理  2萬
2019年匯繳申報表的填寫


這里資產的計稅基礎，填報納稅人按稅收規定計算的發生損失時資產的計稅基礎，含損失資產涉及的不得抵扣增值稅進項稅額。
由于該資產稅收上折舊年限和會計處理一下，其實2019年處置時候，其資產計稅基礎和賬上資產凈值是一樣的，也就是32萬。
然后我們再看看表格中的資產損失的稅收金額，其實它是在資產計稅基礎上算的，32萬-30萬處置收入，也是2萬。

所以，這個案例中是非常標準的，也很簡單，不存在納稅調整。
最后在把A105080和A105000補上即可。


其實這個案例里面，由于日常核算中，稅會并無差異，該固定資產處置在會計上確認損失2萬元，稅法確認損失2萬元。
但是如果平時稅會就有差異呢，也就是處置時候資產的計稅基礎和賬面價值它就不一樣，那相應的處置時候資產損失的賬面價值和計稅基礎也是不一樣的，那肯定就是有調整的。

二哥稅稅念2016年12月購進一臺價值80萬的機器設備，不考慮殘值，經過判斷，該資產耗損大，工廠生產都是24小時連軸轉，預計5年就要報廢，所以按5年進行折舊，稅法上機器設備最低折舊年限也是10年，稅法上還是10年。

核算從2017年1月開始折舊。

會計每年折舊=80/5=16萬稅法每年折舊=80/10=8萬

借：制造費用  16萬
貸：累計折舊 16萬
二哥稅稅念公司2019年12月31日出售了這臺機器，取得收入30萬，不考慮增值稅。
我們還是先做分錄。
借：固定資產清理 32萬借：累計折舊  16萬*3=48萬
貸：固定資產 80萬
借：銀行存款 30萬
貸：固定資產清理 30萬
借: 資產處置損益 2萬貸：固定資產清理  2萬
其實你看這里會計處理都是一致的，不一致的就是納稅申報了。

首先，我們先把當年的A105080表填寫了，當年雖然處置了該固定資產，但是我還是應該把當年的資產信息填進去，應該調整的也需要調整。

由于折舊年限的差異，資產折舊調整表需要把當年的折舊差異調整了，會計當年折舊16萬，稅法只認8萬，所以納稅調增了8萬。

那么其實2017-2019年該項資產一共納稅調增了8萬*3萬=24萬。

現在資產處置了，那以前納稅調增的怎么辦呢？我們知道資產折舊年限不同產生的稅會差異都是暫時性的，隨著資產的使用，這個差異最終都會調回來。
那么現在資產中途處置了，這個差異當然也應該提前調整回來。具體怎么調整呢？我們接著看。
2019年處置時候資產的賬面價值=80-48=32萬
但是資產的計稅基礎=80-24=56萬

賬務上確認的損失=32萬-30萬=2萬
但是稅法上的損失其實=56-30=26萬
所以，在資產損失的差異調整我們需要納稅調減26萬-2萬=24萬，這里的24萬其實就是之前調增的24萬，所以就是在這里調回來的，由于稅會差異導致資產賬面價值和計稅基礎的不同，導致處置時候損失的賬面和計稅基礎也不同，那么直接在資產損失表把這塊差異再轉回即可。
我們來填表。



我們再來看一個案例，這個案例就更復雜一些，涉及到資產減值損失。

A公司2017年12月購入設備一臺，無需安裝，當月投入使用，實際成本100萬元，使用年限10年，使用直線法計提折舊，無殘值。2018年底經測算該設備計提減值準備27萬元。
2018年計提減值準備的分錄為：
借：資產減值損失 27萬貸：固定資產減值準備 27萬
2018年該設備計提的減值準備稅法不允許稅前列支，需納稅調增27萬元。
2018年匯繳申報表填寫


2018年底該設備的賬面價值為100-100/10-27=63萬元，會計上2019年重新計算的會計折舊額為63/9=7萬元 ，稅收折舊不會變。
2019年底公司進行固定資產盤點時發現該設備盤虧，經報公司批準后盤虧損失全額由公司承擔。

我們先調整2019年當年的折舊。2019年稅法折舊10-會計折舊7=3 萬元  

納稅調減3萬元
然后我們再看看盤虧損失的的納稅調整。
2019年底該設備的賬面價值為63-7=56 萬元
借：待處理財產損益 56萬
借：累計折舊 17萬
借：固定資產減值準備 27萬貸：固定資產 100萬
報批后
借：營業外支出 56萬
貸：待處理財產損益 56萬

2019年稅法折舊金額為100/10=10萬元2019年底該設備的計稅基礎為100-10-10=80萬元2019年稅法損失80-會計損失56=24 萬元 ，要納稅調減24萬元


所以，該資產由于2018年會計計提了減值準備導致2019年折舊金額及損失金額都產生稅會差異。
其中稅法折舊10-會計折舊7=3萬元，填寫在A105080表中。折舊產生的納稅調減金額3萬元會自動導入A105000表第32行。
年底盤虧時賬面價值和計稅基礎的差異導致資產損失的差異，稅法損失80-會計損失56=24萬元，填寫在A105090表中，盤虧損失產生的納稅調減金額24萬元會自動導入A105000表的第34行。
這樣2019年該固定資產折舊及盤虧共計納稅調減27萬元，2018年計提減值準備時納稅調增27萬元，時間性差異就全部調整回來了。
其實都是時間性差異，總的調整數相加要等于0才是對的。