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重點稅種納稅評估舉例有哪些？
2022-03-01
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（一）增值稅
增值稅稅負率=當期應納增值稅/當期應稅銷售收入，一般此稅負率與銷售額變動率等指標配合使用。某皮革企業為增值稅一般納稅人，2011年申報應稅銷售收入13960318.92元，已納增值稅稅額為171989.96元，增值稅稅負率為1.23%，即使考慮存貨增加因素，企業的實際稅負率為2%，低于區域制革行業4.53%的平均稅負率。企業有可能存在少計銷售收入，多列進項抵扣行為。
（二）企業所得稅
某公司主要經營礦用支護產品、礦用儀器儀表電器等，2011年度營業收入為168158294.71元，營業成本為148146297.56元，主營業務稅金及附加為693678.42元，營業利潤為14267283.7元，繳納企業所得稅為2714995.74元，所得稅貢獻率為1.61%。2012年稅收分析預警系統發布的預警指標為成本費用利潤率（成本費用利潤率=利潤總額÷成本費用總額×100%）偏低、期間費用與營業收入系數異常、銷售（營業）利潤率偏低等相關疑點，企業可能存在多列成本、費用等問題。
通過以上案例，可以看出納稅評估就是稅務機關利用經濟指標、行業指標，進而確定評估對象，找出疑點。同時，在稅務系統的數據庫無法充分充分論證的情況下，稅務機關還可能利用社會信息，第三方機構的信息作為輔助手段。
合乎法律規定、具有商業目的稅務籌劃不應因為稅負率的變化就被認定為偷逃稅，稅務機關也不能僅依據納稅評估認定企業稅收違法。同時，律師建議，企業在開展稅務籌劃的過程中，需要關注稅務機關納稅評估對稅務籌劃帶來的影響，尤其，稅務籌劃引發的稅負率的變化容易引發稅務機關的關注，企業應該有充分的理由和證據證明相關籌劃的合理商業目的，避免由于過激的稅務籌劃引發稅務行政甚至刑事責任風險。
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