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重點(diǎn)稅種納稅評估舉例有哪些？
2022-03-01
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（一）增值稅
增值稅稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入，一般此稅負(fù)率與銷售額變動(dòng)率等指標(biāo)配合使用。某皮革企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年申報(bào)應(yīng)稅銷售收入13960318.92元，已納增值稅稅額為171989.96元，增值稅稅負(fù)率為1.23%，即使考慮存貨增加因素，企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)率為2%，低于區(qū)域制革行業(yè)4.53%的平均稅負(fù)率。企業(yè)有可能存在少計(jì)銷售收入，多列進(jìn)項(xiàng)抵扣行為。
（二）企業(yè)所得稅
某公司主要經(jīng)營礦用支護(hù)產(chǎn)品、礦用儀器儀表電器等，2011年度營業(yè)收入為168158294.71元，營業(yè)成本為148146297.56元，主營業(yè)務(wù)稅金及附加為693678.42元，營業(yè)利潤為14267283.7元，繳納企業(yè)所得稅為2714995.74元，所得稅貢獻(xiàn)率為1.61%。2012年稅收分析預(yù)警系統(tǒng)發(fā)布的預(yù)警指標(biāo)為成本費(fèi)用利潤率（成本費(fèi)用利潤率=利潤總額÷成本費(fèi)用總額×100%）偏低、期間費(fèi)用與營業(yè)收入系數(shù)異常、銷售（營業(yè)）利潤率偏低等相關(guān)疑點(diǎn)，企業(yè)可能存在多列成本、費(fèi)用等問題。
通過以上案例，可以看出納稅評估就是稅務(wù)機(jī)關(guān)利用經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、行業(yè)指標(biāo)，進(jìn)而確定評估對象，找出疑點(diǎn)。同時(shí)，在稅務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫無法充分充分論證的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)還可能利用社會(huì)信息，第三方機(jī)構(gòu)的信息作為輔助手段。
合乎法律規(guī)定、具有商業(yè)目的稅務(wù)籌劃不應(yīng)因?yàn)槎愗?fù)率的變化就被認(rèn)定為偷逃稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)也不能僅依據(jù)納稅評估認(rèn)定企業(yè)稅收違法。同時(shí)，律師建議，企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃的過程中，需要關(guān)注稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評估對稅務(wù)籌劃帶來的影響，尤其，稅務(wù)籌劃引發(fā)的稅負(fù)率的變化容易引發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注，企業(yè)應(yīng)該有充分的理由和證據(jù)證明相關(guān)籌劃的合理商業(yè)目的，避免由于過激的稅務(wù)籌劃引發(fā)稅務(wù)行政甚至刑事責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。
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