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納稅評估，評估什么？
2022-03-01
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通常，納稅評估的整個流程是：確定評估對象→納稅評估分析→評估疑點核實→評估結果處理→成果反應。
稅務機關首先依據兩種方法確定評估對象：一、依據納稅人所屬行業、經濟類型、經營規模、納稅信用等級等因素，針對納稅人涉稅信息的異常情況綜合確定納稅評估對象；二、對較為集中的問題，確定納稅評估指標（如銷售額變動率、利潤總額變動率等等）進行審核對比分析確定納稅評估對象。評估分析的方法又有很多，以增值稅為例，如稅務對比分析法、工業增加值評估、投入產出法、能耗測算法、工時（工資）耗用法、設備生產能力法。
實踐中，稅務機關納稅評估會重點關注以下情況：
（1）稅負變化異常、長時間零稅負和負稅負申報、納稅信用等級低下、日常管理中發現較多問題等稅收風險級別較高的納稅人。
（2）上級稅務機關根據需要統一確定納稅評估對象。
（3）稅收管理員崗日常管理中發現存在疑點問題的納稅人。
（4）即將到期的暫認定或輔導期一般納稅人。
（5）其他部門或環節轉入的評估對象。
針對納稅評估不同的結果，會有以下不同的處理：（1）對于審核分析發現的疑點問題，經舉證確認環節排除的，填制相關程序性文件并歸檔；（2）對存在的疑點問題，經審核分析、約談舉證和實地核查，對納稅評估中發現的計算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，或存在的疑點問題經約談、舉證、調查核實等程序認定事實清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無需立案查處的，填制相關程序性文件并及時送達評估對象，輔導督促評估對象按所列內容自行改正。需要納稅人自行補充的納稅資料，以及需要納稅人自行補正申報、補繳稅款、調整賬目的，稅務機關填制相關程序性文件并督促納稅人按照稅法規定逐項落實；（3）違法違章行為依法按照違法違章、稅務行政處罰的程序及要求辦理；（4）發現納稅人有涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，按照有關要求移交稅務稽查處理。
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