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納稅評估，評估什么？
2022-03-01
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通常，納稅評估的整個(gè)流程是：確定評估對象→納稅評估分析→評估疑點(diǎn)核實(shí)→評估結(jié)果處理→成果反應(yīng)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)首先依據(jù)兩種方法確定評估對象：一、依據(jù)納稅人所屬行業(yè)、經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)營規(guī)模、納稅信用等級等因素，針對納稅人涉稅信息的異常情況綜合確定納稅評估對象；二、對較為集中的問題，確定納稅評估指標(biāo)（如銷售額變動(dòng)率、利潤總額變動(dòng)率等等）進(jìn)行審核對比分析確定納稅評估對象。評估分析的方法又有很多，以增值稅為例，如稅務(wù)對比分析法、工業(yè)增加值評估、投入產(chǎn)出法、能耗測算法、工時(shí)（工資）耗用法、設(shè)備生產(chǎn)能力法。
實(shí)踐中，稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評估會(huì)重點(diǎn)關(guān)注以下情況：
（1）稅負(fù)變化異常、長時(shí)間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)、納稅信用等級低下、日常管理中發(fā)現(xiàn)較多問題等稅收風(fēng)險(xiǎn)級別較高的納稅人。
（2）上級稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)需要統(tǒng)一確定納稅評估對象。
（3）稅收管理員崗日常管理中發(fā)現(xiàn)存在疑點(diǎn)問題的納稅人。
（4）即將到期的暫認(rèn)定或輔導(dǎo)期一般納稅人。
（5）其他部門或環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)入的評估對象。
針對納稅評估不同的結(jié)果，會(huì)有以下不同的處理：（1）對于審核分析發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題，經(jīng)舉證確認(rèn)環(huán)節(jié)排除的，填制相關(guān)程序性文件并歸檔；（2）對存在的疑點(diǎn)問題，經(jīng)審核分析、約談舉證和實(shí)地核查，對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的計(jì)算和填寫錯(cuò)誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，或存在的疑點(diǎn)問題經(jīng)約談、舉證、調(diào)查核實(shí)等程序認(rèn)定事實(shí)清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無需立案查處的，填制相關(guān)程序性文件并及時(shí)送達(dá)評估對象，輔導(dǎo)督促評估對象按所列內(nèi)容自行改正。需要納稅人自行補(bǔ)充的納稅資料，以及需要納稅人自行補(bǔ)正申報(bào)、補(bǔ)繳稅款、調(diào)整賬目的，稅務(wù)機(jī)關(guān)填制相關(guān)程序性文件并督促納稅人按照稅法規(guī)定逐項(xiàng)落實(shí)；（3）違法違章行為依法按照違法違章、稅務(wù)行政處罰的程序及要求辦理；（4）發(fā)現(xiàn)納稅人有涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，按照有關(guān)要求移交稅務(wù)稽查處理。
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