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房產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳的土地增值稅能不能稅前扣除?
2022-08-05
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1、在預(yù)繳營業(yè)稅及土地增值稅的當(dāng)年扣除，也就是預(yù)收房款乘以預(yù)計毛利率計算出毛利額后，可以扣除預(yù)繳營業(yè)稅及土地增值稅等，計算當(dāng)年的所得額。2、《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》(國稅發(fā)[2009]31號)第十二條規(guī)定："企業(yè)發(fā)生的期間費用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。"3、企業(yè)季度預(yù)繳土地增值稅賬務(wù)處理預(yù)繳期是按月或按季則需當(dāng)?shù)氐牡胤蕉悇?wù)局的稅收要求，須向轄區(qū)內(nèi)專管員咨詢。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按月或按季預(yù)繳土地增值稅的，申報納稅期限為月份或季度終了后10日內(nèi);非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按次繳納土地增值稅的，申報納稅期限為房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同簽訂之日起7日內(nèi)。小規(guī)模是應(yīng)交增值稅二級明細，一般納稅人是應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅 (已交稅金)借;應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅 貸;銀行存款4、房地產(chǎn)營改增后，預(yù)售產(chǎn)品時預(yù)收房款，在企業(yè)所得稅季度預(yù)交時，以不含增值稅的銷售額為預(yù)征企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。比如地級市某房地產(chǎn)開發(fā)公司三季度預(yù)收售房款1000萬元，那么該納稅人三季度應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅：1000萬元÷(1+11%)×10%×25%=22.52萬元 (其中的毛利率依據(jù)國稅發(fā)[2009]31號規(guī)定)。5、如果屬于《建筑施工許可證》合同約定開工日期在2016年4月1日前的老房地產(chǎn)項目，可選擇簡易計稅辦法，則企業(yè)所得稅預(yù)繳：1000萬元÷(1+5%)×10%×25%=23.81萬元。我國的房地產(chǎn)、特別是專門從事房產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)，因其開發(fā)周期長，預(yù)售的產(chǎn)品多，一般對其應(yīng)繳納的土地增值稅采取平時預(yù)征、竣工結(jié)算后匯算清繳的方法。
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