八種經典稽查審計技巧

2021-06-11

40 來源：稅屋

一、隱瞞收入

通常發生于財會制度不健全的單位，特別是開票與收款同屬于一人最易出現此種現象。作案人大都是那些直接經手管理財物的人員。例如采購員、出納員、倉庫保管人員以及收款員等。這些作案成員有的是開票時，提高單價從中吃回扣或報銷后占有，有的是內外勾結一票兩開進行貪污，有的是收款后只給交款人開收據不記賬，情況比較復雜。

針對這種作案手段，一般應從以下幾個方面組織調查：

①應將所有已使用過的發票和收據的存根聯都收集起來，檢查號碼是否連續，有無缺號、缺頁以及作廢的發票和收據的正聯以及入賬聯是否粘在存根聯上，然后對發票和收據存根聯的合計數同入賬數進行核對，看是否符合。

②對收款人員和交款人保存的單據相互核對，擠出差額，追去向。

③筆數、金額相核對，擠差額追去向。

④從人與人之間，收集人證與其他資料相核對。

⑤賬實核對，然后進行綜合分析，實事求是地加以判斷。

二、虛列費用

這類案件大都發生在直接經手管理財物的人員中，作案手段多種多樣。對這種違紀，主要舞弊手段是偽造、盜用、涂改或重報購貨發票和費用單據。偽造單據常見于利用白條發票或收據，主要有：虛報冒領職工旅差費、臨時工工資以及長期支取已死亡職工的退休金等。

對此應從以下幾個方面組織調查：

①要組織審查可疑憑證的來源，看所報銷的票據是單位還是個人出具的，有沒有收款人的手印或印章。

②要注意審查支出的流向和支出形式是不是人為的從中作弊。

③帶著從賬目中審查的疑點，找領款人或領款單位進行核對，去獲取有無虛報冒領的依據。

四是對已獲取的證據進行技術鑒定，如筆跡、手印、印章等。

三、假單據

這種作案手段大都是直接經管財物的產、供、銷人員或金融管理人員，他們在作案時開假單據的形式很多，而且比較復雜，但分析起來不外兩種，即合法與非法。一種是合法形式的發票;非法發票和白條目前基本杜絕。

對使用這種作案手段稽查查法：

①組織查賬人員認真細致地審查發票的來源，重點應審查票據的出處、樣式、規格和發票本身記載的品名、數量、單價、金額等。要注意查對發票的出處與購貨渠道和內容是否一致，發票本身反映的內容與購貨的渠道是否一致，發票上反映出的內容與購貨單位所需要的產品、原材料是否相符，發票的首尾內容是否相一致，是何人書寫等等。通過審查，從中發現疑點，進行追查。

②發票與入庫的實物相對照，從中發現有無實物入庫。

③對發票進行科學的筆跡鑒定，以證實是否偽造。

四、設“小金庫”

這種手段是近年來才有的，而且較為普遍。這種情況往往是公私交融，以公家名義達到營私之目的。有些“小金庫”名義上是為集體，而實際上是為隱形私利服務。“小金庫”的存在，給貪污受賄違紀活動大開了方便之門。對這類案件，往往是難查，不好認定，時常以不正之風為借口，以退代罰。

對這種案件的查法：

①審查支出單位的賬目與收入單位的賬目相對照、擠差額，看是否入賬。

②審查單位設立的賬薄與科目是否合法。

③支出賬與庫存賬對照，看是否存在差額，有差額的是否入賬。

④收貨單位的支出賬與發貨單位的收入賬相對照，看有無差額，以便從中發現賬外資金。

⑤查銷售物品或門類繁多的各種扣款、罰沒款、集體存款利息以及合理的回扣是否入賬。

⑥查“小金庫”是否建賬和有記載，賬薄與庫存相對照，看使用渠道是否合理。

⑦查“小金庫”與賬外資金的實際支配權，看是否個人支配，以及是否存入銀行個人從中貪污利息。