一、隱瞞收入

通常發(fā)生于財會制度不健全的單位，特別是開票與收款同屬于一人最易出現(xiàn)此種現(xiàn)象。作案人大都是那些直接經(jīng)手管理財物的人員。例如采購員、出納員、倉庫保管人員以及收款員等。這些作案成員有的是開票時，提高單價從中吃回扣或報銷后占有，有的是內(nèi)外勾結(jié)一票兩開進(jìn)行貪污，有的是收款后只給交款人開收據(jù)不記賬，情況比較復(fù)雜。

針對這種作案手段，一般應(yīng)從以下幾個方面組織調(diào)查：

①應(yīng)將所有已使用過的發(fā)票和收據(jù)的存根聯(lián)都收集起來，檢查號碼是否連續(xù)，有無缺號、缺頁以及作廢的發(fā)票和收據(jù)的正聯(lián)以及入賬聯(lián)是否粘在存根聯(lián)上，然后對發(fā)票和收據(jù)存根聯(lián)的合計數(shù)同入賬數(shù)進(jìn)行核對，看是否符合。

②對收款人員和交款人保存的單據(jù)相互核對，擠出差額，追去向。

③筆數(shù)、金額相核對，擠差額追去向。

④從人與人之間，收集人證與其他資料相核對。

⑤賬實核對，然后進(jìn)行綜合分析，實事求是地加以判斷。

二、虛列費用

這類案件大都發(fā)生在直接經(jīng)手管理財物的人員中，作案手段多種多樣。對這種違紀(jì)，主要舞弊手段是偽造、盜用、涂改或重報購貨發(fā)票和費用單據(jù)。偽造單據(jù)常見于利用白條發(fā)票或收據(jù)，主要有：虛報冒領(lǐng)職工旅差費、臨時工工資以及長期支取已死亡職工的退休金等。

對此應(yīng)從以下幾個方面組織調(diào)查：

①要組織審查可疑憑證的來源，看所報銷的票據(jù)是單位還是個人出具的，有沒有收款人的手印或印章。

②要注意審查支出的流向和支出形式是不是人為的從中作弊。

③帶著從賬目中審查的疑點，找領(lǐng)款人或領(lǐng)款單位進(jìn)行核對，去獲取有無虛報冒領(lǐng)的依據(jù)。

四是對已獲取的證據(jù)進(jìn)行技術(shù)鑒定，如筆跡、手印、印章等。

三、假單據(jù)

這種作案手段大都是直接經(jīng)管財物的產(chǎn)、供、銷人員或金融管理人員，他們在作案時開假單據(jù)的形式很多，而且比較復(fù)雜，但分析起來不外兩種，即合法與非法。一種是合法形式的發(fā)票;非法發(fā)票和白條目前基本杜絕。

對使用這種作案手段稽查查法：

①組織查賬人員認(rèn)真細(xì)致地審查發(fā)票的來源，重點應(yīng)審查票據(jù)的出處、樣式、規(guī)格和發(fā)票本身記載的品名、數(shù)量、單價、金額等。要注意查對發(fā)票的出處與購貨渠道和內(nèi)容是否一致，發(fā)票本身反映的內(nèi)容與購貨的渠道是否一致，發(fā)票上反映出的內(nèi)容與購貨單位所需要的產(chǎn)品、原材料是否相符，發(fā)票的首尾內(nèi)容是否相一致，是何人書寫等等。通過審查，從中發(fā)現(xiàn)疑點，進(jìn)行追查。

②發(fā)票與入庫的實物相對照，從中發(fā)現(xiàn)有無實物入庫。

③對發(fā)票進(jìn)行科學(xué)的筆跡鑒定，以證實是否偽造。

四、設(shè)“小金庫”

這種手段是近年來才有的，而且較為普遍。這種情況往往是公私交融，以公家名義達(dá)到營私之目的。有些“小金庫”名義上是為集體，而實際上是為隱形私利服務(wù)?！靶〗饚臁钡拇嬖冢o貪污受賄違紀(jì)活動大開了方便之門。對這類案件，往往是難查，不好認(rèn)定，時常以不正之風(fēng)為借口，以退代罰。

對這種案件的查法：

①審查支出單位的賬目與收入單位的賬目相對照、擠差額，看是否入賬。

②審查單位設(shè)立的賬薄與科目是否合法。

③支出賬與庫存賬對照，看是否存在差額，有差額的是否入賬。

④收貨單位的支出賬與發(fā)貨單位的收入賬相對照，看有無差額，以便從中發(fā)現(xiàn)賬外資金。

⑤查銷售物品或門類繁多的各種扣款、罰沒款、集體存款利息以及合理的回扣是否入賬。

⑥查“小金庫”是否建賬和有記載，賬薄與庫存相對照，看使用渠道是否合理。

⑦查“小金庫”與賬外資金的實際支配權(quán)，看是否個人支配，以及是否存入銀行個人從中貪污利息。

五、大頭小尾

這種手段的作案成員多是各類開票人員和業(yè)務(wù)員，他們相互勾結(jié)進(jìn)行作案。所謂的“大頭小尾”，也就是存根聯(lián)、記賬聯(lián)上邊的數(shù)字小，而收款聯(lián)上的數(shù)字大。在做法上將正聯(lián)撕下另寫或隔開套寫。

對這種作案手段，在查法上：

①派人持開票方的底聯(lián)與業(yè)務(wù)單位的報銷聯(lián)相核對;

②票據(jù)與實物相核對。

六、虛設(shè)賬戶

虛設(shè)賬戶從中侵吞公款的情況，一般發(fā)生在應(yīng)收、應(yīng)付貨款等往來結(jié)算賬戶上。如事先將一筆賒銷的貨款業(yè)務(wù)記入一個虛設(shè)的應(yīng)收銷貨款賬戶上，而不以客戶真實名稱開立賬戶，該貨款收到后，即將該筆貨款侵吞入私囊，然后再采用壞賬方法注銷該賬戶。

其查賬技巧是：

①清查應(yīng)收銷貨款賬戶上處理壞賬損失的手續(xù)是否完備真實;

②可通過其他途徑進(jìn)行追查，弄清情況。

七、渾水摸魚

利用賬目混亂渾水摸魚的情況，通常發(fā)生在會計制度不健全和機構(gòu)不健全，財務(wù)工作無人負(fù)責(zé)的單位。

其查賬技巧首先要清理賬目，通過賬證、賬賬和賬表的相互核對，清理所有賬目，然后采取內(nèi)查外調(diào)來搞清是屬于會計業(yè)務(wù)處理上的問題，還是屬于違法違紀(jì)舞弊的問題。

八、漏賬錯賬

在往來結(jié)算中發(fā)生漏賬、錯賬或者原始憑證的計算上發(fā)生錯誤的情況下，因長期無人過問，一直掛在賬上，財會人員便可能乘機截留中飽私囊。

一般采用的手法是：

將收到的其他現(xiàn)金款項不如實入賬，而直接沖銷該賬戶;或者將該賬戶轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款賬目上所虛擬的暫付款賬目后，再開具現(xiàn)金支票，落入私囊，并用以沖平該項虛擬的暫付款賬戶。

其查賬技巧是：

前者可通過現(xiàn)金收入憑證與該賬戶進(jìn)行核對驗證;后者可通過仔細(xì)審查其他應(yīng)收款賬目上的暫付賬戶，即能查清。