尊敬的穆秀鰲代表： 　　《關于建筑行業實施全行業查賬征收背景下降低企業稅務風險的建議》(第1368號)收悉。首先感謝您對稅收工作一如既往的關心、關注和支持。接到建議后，我局高度重視，認真研究。穆代表從建筑行業存在的涉稅難點、痛點進行深入剖析，提出了對企業的取票情況進行鑒別、開放查詢接口、對企業善意取得問題發票減輕處罰、追責問題發票的來源、采取核定征收方式等五方面的建議。現結合目前相關政策，將有關情況匯總答復如下： 　　一、關于對企業的發票情況在稽查環節進行鑒別的建議 　　對于企業涉嫌取得虛開增值稅發票，稽查部門都會按規定立案檢查，對企業取得發票的業務情況進行調查核實，并根據取證情況進行區分處理：一是如果經查實沒有證據證明企業系惡意取票的，屬于無惡意取得虛開發票的，按規定追繳稅款處理;二是如果經查實有證據證明企業系惡意取票的，屬于讓他人為自己虛開發票，按規定追繳稅款并依法移送司法機關;三是如果經查實企業的業務情況符合《國家稅務總局關于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發票的處理問題的通知》(國稅發〔2000〕187號)規定善意取得發票情形的，按善意取得處理。 　　二、關于對善意取得問題發票情況的處罰應當減輕問題的建議 　　對于企業涉嫌取得虛開增值稅發票，如果經查實沒有證據證明企業系惡意取票的，我局按照《企業所得稅法》、《增值稅暫行條例》等法律法規追繳稅款，挽回國家稅款損失，并未對企業進行稅務行政處罰。如果經查實有證據證明企業系惡意取票，即讓他人為自己虛開增值稅發票的，我局除按照稅法規定挽回國家稅款損失追繳相關稅款外，對于虛開行為達到刑事追訴標準的，依法移送公安機關進一步處理，我局按規定暫不做稅務行政處罰。 　　三、關于追責問題發票來源的建議 　　我局按照上級部門打擊虛開發票違法犯罪的部署，加強與公安部門的聯動，利用國家稅務總局開發應用的“金稅三期”強大的大數據功能對于以牟利為目的，沒有經營場所、沒有人員的空殼企業虛開發票的行為進行重點打擊，按發票管理辦法的規定，將其沒有真實交易開具的增值稅發票定性為虛開發票，對于虛開行為達到刑事追訴標準的，依法移送公安機關進一步處理。同時依法向下游稅務機關寄送《已證實虛開通知單》，為國家挽回稅款損失，有力打擊了不法分子的囂張氣焰，營造了公平良好的稅收環境。 　　四、關于稅務機關可以適當向社會公眾開放查詢接口的建議 　　根據《國家稅務總局關于增值稅發票綜合服務平臺等事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第1號)的規定：為進一步優化稅收營商環境，深化稅務系統“放管服”改革，便利納稅人開具和使用增值稅發票，國家稅務總局將增值稅發票選擇確認平臺升級為增值稅發票綜合服務平臺，為納稅人提供發票用途確認、風險提示、信息下載等服務。納稅人取得增值稅專用發票、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票后，如需用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅，應當登錄增值稅發票綜合服務平臺確認發票用途。對于代表所提出的“建筑企業可以查本溯源，從本質上進行風控，避免企業發生了問題，收到協查后才知道收到了違規發票”建議，根據中華人民共和國稅收征收管理法及其實施細則的規定，稅務機關應當依法為納稅人、扣繳義務人的情況保密(保密的情況，是指納稅人、扣繳義務人的商業秘密及個人隱私，發票上記載了納稅人的商業秘密，按規定屬于保密情況)，目前暫不能進行查本溯源，但人大代表提出的建議，我們也將積極向上級部門反饋，爭取最大限度地開放發票查詢范圍。同時建議建筑企業在采購大筆交易時，擇優選擇規模大、經營規范、信譽高或經營時間久的購貨對象進行交易，防范接受虛開增值稅發票風險。 　　五、關于無法取得發票的核心材料采取核定征收的建議 　　根據國家稅務總局印發關于《企業所得稅核定征收辦法(試行)》的通知(國稅發〔2008〕30號)第三條規定，從事特殊行業、特殊類型的納稅人和一定規模以上的納稅人，企業所得稅應實行查賬征收。 　　同時根據國家稅務總局關于印發《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的通知(國家稅務總局公告2018年第28號)第九條規定，企業在我國境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發票(包括按照規定由稅務機關代開的發票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人，其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證。 　　代表提到的核心材料無法取得發票問題，客觀上已基本無障礙。從征管規定看，《中華人民共和國發票管理辦法》規定：銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票;需要領購發票的單位和個人，可以持稅務登記證件等向稅務機關辦理發票領購手續;需要臨時使用發票的個人，只需要提供經辦人身份證明，就可以直接向經營地稅務機關申請代開發票。從管征實際看，多年來稅務機關在發票開具方面不斷優化納稅服務，自行開具發票的納稅人可以通過辦稅大廳、自助機、電子稅務局和O2O等多種途徑便捷申領發票;無法自行開具發票的納稅人也可以通過微信、支付寶、e福州、窗口等多種方式代開發票，最大限度地滿足納稅人開具發票需求。 　　誠然，由于企業經營情況的復雜多樣，企業未取得發票的原因也各不相同，需要具體情況具體分析，從而采取切合實際的征管措施，不宜一刀切做出統一規定。若企業經營情況特殊，確實存在難以取得發票的情況，建議與主管稅務機關加強溝通聯系，由主管稅務機關根據實際情況在合法的前提下做出合理的處理。 　　再次感謝穆代表對稅收工作的關心、關注，也非常希望能取得穆代表對稅收工作的理解和支持，希望大家共同努力，營造一個規范、公平、有序的良好稅收環境，促進企業健康發展、做大做強。 　　領導署名：葉鴻 　　聯系人：陳善福 　　聯系電話：86258513 國家稅務總局福州市稅務局 2021年4月24日