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企業吸納軍轉干部就業，能否享受限額扣減稅款優惠嗎
2021-06-01
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對于自行開發的房地產項目，一般納稅人銷售其自行開發的，應按納稅義務發生時間，按照當期銷售額計算當期應納稅額，并按9%的適用稅率抵扣已預繳的稅款。預繳未抵扣的稅款可結轉下一年度繼續抵扣。
假定：甲房屋開票企業預繳增值稅500萬元，20**年五月末留抵稅額2000萬元。項目于20**年6月開工，當期應納稅所得額3000萬元。忽略其他的因素。
應納稅額為3千萬元，在7月申報時，預繳稅款不能抵減，應繳納3千萬元。
從而導致當期應納稅所得額不能抵減預繳稅款而多繳的500萬元，預繳的500萬元仍然形成欠稅體系。事實上，三千萬全額支付后，就沒有預支五百萬的稅款了。
那可不可以用五月末的留抵稅額來抵扣預繳的欠稅呢？
稅務機關根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第112條的規定，對于銷項稅額低于進項稅額的期末留抵稅額，應以期末留抵稅額抵減所欠稅款。
國家稅務總局函[2004]1197號規定，欠稅抵減后，應按欠稅發生時間逐筆、先發生后抵減。欠稅包括呆帳稅金和欠稅滯納金兩部分。
上述規定不排除增值稅預繳稅款，包括滯納金在內，均可抵減。
201-03-22問：我公司是一家房地產開發企業，目前開發項目尚未交付業主，根據實際收款申報增值稅預繳，由于公司資金周轉困難，無法按時繳納稅款，請問我司是否可以用進項留抵稅額抵減增值稅預繳稅款？(編號：JZXX20210301276)
安徽省國稅局局長信箱2021-03-26回復：根據《增值稅一般納稅人進項留抵稅額抵扣增值稅欠稅暫行辦法》的規定，期末留抵稅額可以抵減增值稅欠稅。
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