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企業(yè)吸納軍轉(zhuǎn)干部就業(yè)，能否享受限額扣減稅款優(yōu)惠嗎
2021-06-01
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對于自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，一般納稅人銷售其自行開發(fā)的，應(yīng)按納稅義務(wù)發(fā)生時間，按照當(dāng)期銷售額計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，并按9%的適用稅率抵扣已預(yù)繳的稅款。預(yù)繳未抵扣的稅款可結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)抵扣。
假定：甲房屋開票企業(yè)預(yù)繳增值稅500萬元，20**年五月末留抵稅額2000萬元。項(xiàng)目于20**年6月開工，當(dāng)期應(yīng)納稅所得額3000萬元。忽略其他的因素。
應(yīng)納稅額為3千萬元，在7月申報時，預(yù)繳稅款不能抵減，應(yīng)繳納3千萬元。
從而導(dǎo)致當(dāng)期應(yīng)納稅所得額不能抵減預(yù)繳稅款而多繳的500萬元，預(yù)繳的500萬元仍然形成欠稅體系。事實(shí)上，三千萬全額支付后，就沒有預(yù)支五百萬的稅款了。
那可不可以用五月末的留抵稅額來抵扣預(yù)繳的欠稅呢？
稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第112條的規(guī)定，對于銷項(xiàng)稅額低于進(jìn)項(xiàng)稅額的期末留抵稅額，應(yīng)以期末留抵稅額抵減所欠稅款。
國家稅務(wù)總局函[2004]1197號規(guī)定，欠稅抵減后，應(yīng)按欠稅發(fā)生時間逐筆、先發(fā)生后抵減。欠稅包括呆帳稅金和欠稅滯納金兩部分。
上述規(guī)定不排除增值稅預(yù)繳稅款，包括滯納金在內(nèi)，均可抵減。
201-03-22問：我公司是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，目前開發(fā)項(xiàng)目尚未交付業(yè)主，根據(jù)實(shí)際收款申報增值稅預(yù)繳，由于公司資金周轉(zhuǎn)困難，無法按時繳納稅款，請問我司是否可以用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅預(yù)繳稅款？(編號：JZXX20210301276)
安徽省國稅局局長信箱2021-03-26回復(fù)：根據(jù)《增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵扣增值稅欠稅暫行辦法》的規(guī)定，期末留抵稅額可以抵減增值稅欠稅。
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