1.增值稅一般納稅人是否可以轉為小規模納稅人？

答：一、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局令第50號)規定：“……第三十三條 除國家稅務總局另有規定外，納稅人一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。……”

二、根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》規定：“……第五條 ……除國家稅務總局另有規定外，一經登記為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。……本通知附件規定的內容，除另有規定執行時間外，自2016年5月1日起執行。”

三、根據《國家稅務總局關于明確二手車經銷等若干增值稅征管問題的公告》 （國家稅務總局公告2020年第9號）規定：“……六、一般納稅人符合以下條件的，在2020年12月31日前，可選擇轉登記為小規模納稅人：轉登記日前連續12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元。……”

2.何種情況下需辦理增值稅一般納稅人資格登記？

答：一、根據《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）規定：“……第二條 增值稅納稅人（以下簡稱“納稅人”），年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準（以下簡稱“規定標準”）的，除本辦法第四條規定外，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。本辦法所稱年應稅銷售額，是指納稅人在連續不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。銷售服務、無形資產或者不動產（以下簡稱“應稅行為”）有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。納稅人偶然發生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。……第四條 下列納稅人不辦理一般納稅人登記：（一）按照政策規定，選擇按照小規模納稅人納稅的；（二）年應稅銷售額超過規定標準的其他個人。……第十二條 本辦法自2018年2月1日起施行,《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號公布）同時廢止。”

二、根據《財政部 稅務總局關于統一增值稅小規模納稅人標準的通知 》（財稅〔2018〕33號）規定：“一、增值稅小規模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。……三、本通知自2018年5月1日起執行。”

3.年應稅銷售額沒超過小規模納稅人標準，可以辦理增值稅一般納稅人資格登記嗎？

答：一、根據《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）規定：“……第三條 年應稅銷售額未超過規定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。本辦法所稱會計核算健全，是指能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證進行核算。……第十二條 本辦法自2018年2月1日起施行,《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號公布）同時廢止。”

二、根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)文件附件一《營業稅改征增值稅試點實施辦法》規定：“……第四條 年應稅銷售額未超過規定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。……本通知附件規定的內容，除另有規定執行時間外，自2016年5月1日起執行。”

4.納稅人在市場監管部門依法辦理變更登記后，是否需要向稅務機關報告登記變更?

答：根據《國家稅務總局關于優化若干稅收征管服務事項的通知》(稅總征科發〔2022〕87號)規定：“一、簡化變更登記操作流程    （一）自動變更登記信息。自2023年4月1日起，納稅人在市場監管部門依法辦理變更登記后，無需向稅務機關報告登記變更信息;各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務機關(以下簡稱各省稅務機關)根據市場監管部門共享的變更登記信息，在金稅三期核心征管系統(以下簡稱核心征管系統)自動同步變更登記信息（附件1）。處于非正常、非正常戶注銷等狀態的納稅人變更登記信息的，核心征管系統在其恢復正常狀態時自動變更。……”

5.個體工商戶變更經營者是先到稅務部門辦理變更還是先到市場監管部門辦理變更？

答：一、根據《促進個體工商戶發展條例》(中華人民共和國國務院令第755號》規定：“……第十三條 個體工商戶可以自愿變更經營者或者轉型為企業。變更經營者的，可以直接向市場主體登記機關申請辦理變更登記。涉及有關行政許可的，行政許可部門應當簡化手續，依法為個體工商戶提供便利。……”

二、根據《市場監管總局辦公廳關于做好個體工商戶經營者變更登記工作的通知(市監注發〔2022〕102號)》規定：“……四、做好與稅務部門的業務銜接     按照《條例》規定，經營者應當依法結清個體工商戶涉稅事項后，再申請個體工商戶經營者變更登記。各級市場監管部門要加強與稅務部門的協同配合，建立工作機制，對個體工商戶申請變更經營者的，通過數據共享的方式或比照簡易注銷程序獲取其稅務事項結清情況的信息。暫不具備數據共享條件的，可接受申請人提交的紙質《清稅證明》。經營者變更后，及時將相關登記注冊信息推送至稅務部門。……”因此，經營者應當依法辦結個體工商戶涉稅事項后，再申請個體工商戶經營者變更登記。市場監管部門接受申請人提交的紙質《清稅證明》，具備數據共享條件的，通過數據共享的方式獲取其稅務事項結清情況的信息。經營者變更后，及時將相關登記注冊信息推送至稅務部門。

6.一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，如何計算繳納增值稅？能否開具增值稅專用發票?

答：一、根據《財政部 國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）規定：“……四、自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產（以下簡稱已使用過的固定資產），應區分不同情形征收增值稅：（一）銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅；（二）2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅；（三）2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅。本通知所稱已使用過的固定資產，是指納稅人根據財務會計制度已經計提折舊的固定資產。……”

二、根據《財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）規定：“……二、下列按簡易辦法征收增值稅的優惠政策繼續執行，不得抵扣進項稅額：（一）納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執行：1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產，按照《財政部、國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）第四條的規定執行。……”

三、根據《國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號）規定：“一、關于納稅人銷售自己使用過的固定資產    （一）一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，凡根據《財政部、國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）和財稅〔2009〕9號文件等規定，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應開具普通發票，不得開具增值稅專用發票。

……四、關于銷售額和應納稅額    （一）一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應納稅額：銷售額=含稅銷售額/（1+4%）    應納稅額=銷售額×4%/2”……”

四、根據《國家稅務總局關于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產增值稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第1號）規定：“增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，屬于以下兩種情形的，可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發票：一、納稅人購進或者自制固定資產時為小規模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產。二、增值稅一般納稅人發生按簡易辦法征收增值稅應稅行為，銷售其按照規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產。本公告自2012年2月1日起施行。此前已發生并已經征稅的事項，不再調整；此前已發生未處理的，按本公告規定執行。”

五、根據《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）規定：“一、《財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）第二條第（一）項和第（二）項中“按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅”調整為“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”。……”

六、根據《國家稅務總局關于簡并增值稅征收率有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第36號）規定：“根據國務院簡并和統一增值稅征收率的決定，現將有關問題公告如下：……三、將《國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號）第一條第（一）項中“按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策”，修改為“按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策”。……五、將《國家稅務總局關于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產增值稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第1號）中“可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅”，修改為“可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅”。

六、納稅人適用按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應納稅額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）    應納稅額=銷售額×2%    《國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號）第四條第（一）項廢止。七、本公告自2014年7月1日起施行。”

七、根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》規定：“……（十四）銷售使用過的固定資產。一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產，按照現行舊貨相關增值稅政策執行。使用過的固定資產，是指納稅人符合《試點實施辦法》第二十八條規定并根據財務會計制度已經計提折舊的固定資產。……本通知附件規定的內容，除另有規定執行時間外，自2016年5月1日起執行。……”

八、根據《國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點期間有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第90號）規定：“……二、納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發票。……本公告自2016年2月1日起施行，此前未處理的事項，按本公告規定執行。”

7.小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，是否繳納增值稅？應納稅額如何計算？

答：一、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第538號）規定：“第一條 在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務(以下簡稱勞務)，銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。……”

二、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局第50號令）規定：“……第二十九條 年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人按小規模納稅人納稅；非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業可選擇按小規模納稅人納稅。……”

三、根據《財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）規定：“……二、下列按簡易辦法征收增值稅的優惠政策繼續執行，不得抵扣進項稅額：（一）納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執行：……2.小規模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。……”

四、根據《國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號）規定：“……四、關于銷售額和應納稅額……(二)小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨，按下列公式確定銷售和應納稅額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）    應納稅額=銷售額×2%……”

8.納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易征收的優惠政策，是否可以放棄減稅，開具增值稅專用發票？

答：根據《國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點期間有關增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第90號)規定：“……二、納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發票。……本公告自2016年2月1日起施行，此前未處理的事項，按本公告規定執行。”

9.銷售自己使用過的物品是否征收增值稅？

答：一、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院第191次常務會議通過）規定：“……第十五條 下列項目免征增值稅：……（七）銷售的自己使用過的物品。……”

二、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局第50號令）規定：“……第三十五條 條例第十五條規定的部分免稅項目的范圍，限定如下：……（三）第一款第（七）項所稱自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品。……”

10.金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同是否需要征收印花稅？

答：一、根據《財政部 稅務總局關于支持小微企業融資有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77號）規定：“……二、自2018年1月1日至2020年12月31日，對金融機構與小型企業、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。……”

二、根據《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第6號）規定：“一、《財政部 稅務總局關于設備 器具扣除有關企業所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）等16個文件規定的稅收優惠政策凡已經到期的，執行期限延長至2023年12月31日，詳見附件1。……”

三、根據《財政部 稅務總局關于支持小微企業融資有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第13號）規定：“ ……二、對金融機構與小型企業、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。……五、本公告執行至2027年12月31日。”

11.金融機構對農戶、小型企業、微型企業及個體工商戶小額貸款利息收入是否免征增值稅？

答：一、根據《財政部 稅務總局 關于支持小微企業融資有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕77號)規定：“一、自2017年12月1日至2019年12月31日，對金融機構向農戶、小型企業、微型企業及個體工商戶發放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機構應將相關免稅證明材料留存備查，單獨核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現行規定向主管稅務機構辦理納稅申報;未單獨核算的，不得免征增值稅。《財政部 稅務總局關于延續支持農村金融發展有關稅收政策的通知 》(財稅〔2017〕44號)第一條相應廢止。……三、本通知所稱農戶，是指長期(一年以上)居住在鄉鎮(不包括城關鎮)行政管理區域內的住戶，還包括長期居住在城關鎮所轄行政村范圍內的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農場的職工。位于鄉鎮(不包括城關鎮)行政管理區域內和在城關鎮所轄行政村范圍內的國有經濟的機關、團體、學校、企事業單位的集體戶;有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農戶。農戶以戶為統計單位，既可以從事農業生產經營，也可以從事非農業生產經營。農戶貸款的判定應以貸款發放時的借款人是否屬于農戶為準。

本通知所稱小型企業、微型企業，是指符合《中小企業劃型標準規定》(工信部聯企業〔2011〕300號)的小型企業和微型企業。其中，資產總額和從業人員指標均以貸款發放時的實際狀態確定;營業收入指標以貸款發放前12個自然月的累計數確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：營業收入(年)=企業實際存續期間營業收入/企業實際存續月數×12      本通知所稱小額貸款，是指單戶授信小于100萬元(含本數)的農戶、小型企業、微型企業或個體工商戶貸款;沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元(含本數)以下的貸款。……”

二、根據《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第6號)規定：“一、《財政部 稅務總局關于設備 器具扣除有關企業所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）等16個文件規定的稅收優惠政策凡已經到期的，執行期限延長至2023年12月31日，詳見附件1。……”

三、根據《財政部 國家稅務總局關于小額貸款公司有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕48號)規定：“  一、自2017年1月1日至2019年12月31日，對經省級金融管理部門(金融辦、局等)批準成立的小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入，免征增值稅。……”

四、根據《財政部 稅務總局關于延續實施普惠金融有關稅收優惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第22號)規定：“《財政部?稅務總局關于延續支持農村金融發展有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕44號)、《財政部?稅務總局關于小額貸款公司有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕48號)、《財政部?稅務總局關于支持小微企業融資有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕77號)、《財政部?稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕90號)中規定于2019年12月31日執行到期的稅收優惠政策，實施期限延長至2023年12月31日。本公告發布之日前，已征的按照本公告規定應予免征的增值稅，可抵減納稅人以后月份應繳納的增值稅或予以退還。”

五、根據《財政部 稅務總局關于支持小微企業融資有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第13號)規定：“一、對金融機構向小型企業、微型企業及個體工商戶發放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機構應將相關免稅證明材料留存備查，單獨核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現行規定向主管稅務機關辦理納稅申報;未單獨核算的，不得免征增值稅。……三、本公告所稱小型企業、微型企業，是指符合《中小企業劃型標準規定》(工信部聯企業〔2011〕300號)的小型企業和微型企業。其中，資產總額和從業人員指標均以貸款發放時的實際狀態確定;營業收入指標以貸款發放前12個自然月的累計數確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：營業收入(年)=企業實際存續期間營業收入/企業實際存續月數×12     四、本公告所稱小額貸款，是指單戶授信小于100萬元(含本數)的小型企業、微型企業或個體工商戶貸款;沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元(含本數)以下的貸款。五、本公告執行至2027年12月31日。”

12.對金融機構向小型企業、微型企業和個體工商戶發放的小額貸款免征增值稅有幾種計算方式？

答：根據《財政部 稅務總局關于金融機構小微企業貸款利息收入免征增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第16號)規定：“一、對金融機構向小型企業、微型企業和個體工商戶發放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機構可以選擇以下兩種方法之一適用免稅：(一)對金融機構向小型企業、微型企業和個體工商戶發放的，利率水平不高于全國銀行間同業拆借中心公布的貸款市場報價利率(LPR)150%(含本數)的單筆小額貸款取得的利息收入，免征增值稅;高于全國銀行間同業拆借中心公布的貸款市場報價利率(LPR)150%的單筆小額貸款取得的利息收入，按照現行政策規定繳納增值稅。(二)對金融機構向小型企業、微型企業和個體工商戶發放單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照全國銀行間同業拆借中心公布的貸款市場報價利率(LPR)150%(含本數)計算的利息收入部分，免征增值稅;超過部分按照現行政策規定繳納增值稅。金融機構可按會計年度在以上兩種方法之間選定其一作為該年的免稅適用方法，一經選定，該會計年度內不得變更。  二、本條公告所稱金融機構，是指經中國人民銀行、金融監管總局批準成立的已實現監管部門上一年度提出的小微企業貸款增長目標的機構，以及經中國人民銀行、金融監管總局、中國證監會批準成立的開發銀行及政策性銀行、外資銀行和非銀行業金融機構。金融機構實現小微企業貸款增長目標情況，以金融監管總局及其派出機構考核結果為準。  三、本公告所稱小型企業、微型企業，是指符合《中小企業劃型標準規定》(工信部聯企業〔2011〕300號)的小型企業和微型企業。其中，資產總額和從業人員指標均以貸款發放時的實際狀態確定;營業收入指標以貸款發放前12個自然月的累計數確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：營業收入(年)=企業實際存續期間營業收入/企業實際存續月數×12     四、本公告所稱小額貸款，是指單戶授信小于1000萬元(含本數)的小型企業、微型企業或個體工商戶貸款;沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在1000萬元(含本數)以下的貸款。……七、本公告執行至2027年12月31日。”