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國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局 熱點問答 12366熱點問題2021年第11期
2021-11-27
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來源：云南熱點問答
1.制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費中中小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是什么？
答：根據(jù)《財政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第30號)第一條規(guī)定：“本公告所稱制造業(yè)中小微企業(yè)是指國民經(jīng)濟行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)，且年銷售額2000萬元以上(含2000萬元)4億元以下(不含4億元)的企業(yè)(以下稱制造業(yè)中型企業(yè))和年銷售額2000萬元以下(不含2000萬元)的企業(yè)(以下稱制造業(yè)小微企業(yè))。
銷售額是指應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。
......
七、本公告自2021年11月1日起施行。”
2.制造業(yè)中小微企業(yè)緩繳哪些稅費？
答：根據(jù)《財政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第30號)第三條規(guī)定：“延緩繳納的稅費包括所屬期為2021年10月、11月、12月(按月繳納)或者2021年第四季度(按季繳納)的企業(yè)所得稅、個人所得稅(代扣代繳除外)、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費稅及附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加，不包括向稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票時繳納的稅費。
四、符合本公告規(guī)定條件的制造業(yè)中小微企業(yè)，在依法辦理納稅申報后，制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納本公告第三條規(guī)定的各項稅費金額的50%，制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納本公告第三條規(guī)定的全部稅費。延緩的期限為3個月。延緩期限屆滿，納稅人應(yīng)依法繳納緩繳的稅費。
......
七、本公告自2021年11月1日起施行。”
3.企業(yè)2018年4月份和對方簽訂了合同，4月份就發(fā)貨了，是采用賒銷方式銷售貨物的，現(xiàn)在成為一般納稅人后能不能開原稅率的增值稅發(fā)票？
答：一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號）第九條規(guī)定：“一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補開。”
二、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》（財政部 國家稅務(wù)總局令第50號）第三十八條規(guī)定：“采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。”
因此，如果符合上述條件的可以按照原來的適用稅率開具發(fā)票。
4.若繳費人在電子稅務(wù)局申報繳納工會經(jīng)費時，常規(guī)申報列表中沒有申報表，如何處理？
答：遇到此類情況，納稅人可以通過電子稅務(wù)局我的信息-納稅人信息-稅費種認(rèn)定信息模塊或咨詢員通過金三系統(tǒng)核實是否存在有效的稅（費）種認(rèn)定信息，若稅（費）種認(rèn)定信息無效或不存在，請到稅務(wù)機關(guān)進行認(rèn)定，認(rèn)定后在稅務(wù)端【登記認(rèn)定信息更新】模塊進行信息更新。
5. 目前符合什么條件可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申請納稅信用修復(fù)？
答：一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第37號)第一條規(guī)定，納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人，符合下列條件之一的，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申請納稅信用修復(fù)。
(一)納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項且已補辦的。
(二)未按稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪，納稅信用級別被直接判為D級的納稅人，在稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補繳的。
(三)納稅人履行相應(yīng)法律義務(wù)并由稅務(wù)機關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的。
《納稅信用修復(fù)范圍及標(biāo)準(zhǔn)》見附件1。
……
本公告自2020年1月1日起施行。
轉(zhuǎn)載連接：http://yunnan.chinatax.gov.cn/art/2021/11/25/art_3855_55886.html
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