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在預繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)如何享受所得稅優(yōu)惠政策？
2023-04-17
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來源：湖南熱點問答
答：首先，判斷是否符合條件。企業(yè)在年度中間預繳企業(yè)所得稅時，按照政策標準判斷符合小型微利企業(yè)條件的，即可享受優(yōu)惠政策。資產總額、從業(yè)人數、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期預繳申報所屬期末的情況進行判斷。其中，資產總額、從業(yè)人數指標按照政策標準中“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期預繳申報所屬期末的季度平均值。
其次，按照政策規(guī)定計算應納稅額。今后如調整政策，從其規(guī)定，計算方法以此類推。
示例如下：
例：A企業(yè)2022年成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，2023年1季度季初、季末的從業(yè)人數分別為120人、200人，1季度季初、季末的資產總額分別為2000萬元、4000萬元，1季度的應納稅所得額為90萬元。
解析：2023年1季度，A企業(yè)“從業(yè)人數”的季度平均值為160人，“資產總額”的季度平均值為3000萬元，應納稅所得額為90萬元。符合關于小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時的判斷標準：從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合截至本期預繳申報所屬期末資產總額季度平均值不超過5000萬元、從業(yè)人數季度平均值不超過300人、應納稅所得額不超過300萬元，可以享受優(yōu)惠政策。
《財政部?稅務總局關于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第6號）規(guī)定，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。因此，A企業(yè)1季度的應納稅額為：90×25%×20%=4.5（萬元）。
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