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2023年3月其他稅費類熱點問題
2023-04-17
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來源：湖南熱點問答
1.殘疾人就業保障金有何減免優惠？
答：一、根據《財政部關于調整殘疾人就業保障金征收政策的公告》(財政部公告2019年第98號)第三條規定，自2020年1月1日起至2022年12月31日，對殘疾人就業保障金實行分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業比例達到1%(含)以上，但未達到所在地省、自治區、直轄市人民政府規定比例的，按規定應繳費額的50%繳納殘疾人就業保障金;用人單位安排殘疾人就業比例在1%以下的，按規定應繳費額的90%繳納殘疾人就業保障金。
第四條規定，自2020年1月1日起至2022年12月31日，在職職工人數在30人(含)以下的企業，暫免征收殘疾人就業保障金。
第五條規定，本公告自2020年1月1日起執行。
二、根據《關于延續實施殘疾人就業保障金優惠政策的公告》（財政部公告2023年第8號）第一條規定，延續實施殘疾人就業保障金分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業比例達到1%(含)以上，但未達到所在地省、自治區、直轄市人民政府規定比例的，按規定應繳費額的50%繳納殘疾人就業保障金;用人單位安排殘疾人就業比例在1%以下的，按規定應繳費額的90%繳納殘疾人就業保障金。
第二條規定，在職職工人數在30人(含)以下的企業，繼續免征殘疾人就業保障金。
第三條規定，本公告執行期限自2023年1月1日起至2027年12月31日。對符合本公告規定減免條件但繳費人已繳費的，可按規定辦理退費。
2.職工人數不超過30人的企業是否可以免征殘疾人就業保障金？
答：根據《關于延續實施殘疾人就業保障金優惠政策的公告》（財政部公告2023年第8號）第二條規定，在職職工人數在30人(含)以下的企業，繼續免征殘疾人就業保障金。
3.殘疾人就業保障金優惠政策的執行期限是什么時候？
答：根據《關于延續實施殘疾人就業保障金優惠政策的公告》（財政部公告2023年第8號）第三條規定，本公告執行期限自2023年1月1日起至2027年12月31日。對符合本公告規定減免條件但繳費人已繳費的，可按規定辦理退費。
4.物流企業大宗商品倉儲設施用地是否可以享受城鎮土地使用稅優惠？
答：根據《關于繼續實施物流企業大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第5號）第一條規定，自2023年1月1日起至2027年12月31日止，對物流企業自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅。
5.哪些物流企業大宗商品倉儲設施用地可以享受城鎮土地使用稅優惠？
答：根據《關于繼續實施物流企業大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第5號）第二條規定，本公告所稱物流企業，是指至少從事倉儲或運輸一種經營業務，為工農業生產、流通、進出口和居民生活提供倉儲、配送等第三方物流服務，實行獨立核算、獨立承擔民事責任，并在工商部門注冊登記為物流、倉儲或運輸的專業物流企業。
本公告所稱大宗商品倉儲設施，是指同一倉儲設施占地面積在6000平方米及以上，且主要儲存糧食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉類、水產品、化肥、農藥、種子、飼料等農產品和農業生產資料，煤炭、焦炭、礦砂、非金屬礦產品、原油、成品油、化工原料、木材、橡膠、紙漿及紙制品、鋼材、水泥、有色金屬、建材、塑料、紡織原料等礦產品和工業原材料的倉儲設施。
本公告所稱倉儲設施用地，包括倉庫庫區內的各類倉房(含配送中心)、油罐(池)、貨場、曬場(堆場)、罩棚等儲存設施和鐵路專用線、碼頭、道路、裝卸搬運區域等物流作業配套設施的用地。
6.《關于繼續實施物流企業大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第5號）發布前，已繳納應予減征的城鎮土地使用稅如何處理？
答：根據《關于繼續實施物流企業大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第5號）第四條規定，公告印發之日前已繳納的應予減征的稅款，在納稅人以后應繳稅款中抵減或者予以退還。
7.納稅人享受物流企業大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅優惠應留存哪些資料？
答：根據《關于繼續實施物流企業大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第5號）第五條規定，納稅人享受本公告規定的減稅政策，應按規定進行減免稅申報，并將不動產權屬證明、土地用途證明、租賃協議等資料留存備查。
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