國家稅務總局云南省稅務局熱點問答 12366熱點問題2022年第11期（下半月）

2022-12-01

39 來源：云南熱點問答

1.個人養老金個人繳費應于何時享受稅前扣除優惠？

答：根據《財政部稅務總局關于個人養老金有關個人所得稅政策的公告》(財政部稅務總局公告2022年第34號)第二條規定：“個人繳費享受稅前扣除優惠時，以個人養老金信息管理服務平臺出具的扣除憑證為扣稅憑據。取得工資薪金所得、按累計預扣法預扣預繳個人所得稅勞務報酬所得的，其繳費可以選擇在當年預扣預繳或次年匯算清繳時在限額標準內據實扣除。選擇在當年預扣預繳的，應及時將相關憑證提供給扣繳單位。扣繳單位應按照本公告有關要求，為納稅人辦理稅前扣除有關事項。取得其他勞務報酬、稿酬、特許權使用費等所得或經營所得的，其繳費在次年匯算清繳時在限額標準內據實扣除。個人按規定領取個人養老金時，由開立個人養老金資金賬戶所在市的商業銀行機構代扣代繳其應繳的個人所得稅。”

2.個人養老金個人所得稅遞延納稅優惠政策是如何規定的？

答：根據《財政部稅務總局關于個人養老金有關個人所得稅政策的公告》(財政部稅務總局公告2022年第34號)第一條規定：“自2022年1月1日起，對個人養老金實施遞延納稅優惠政策。在繳費環節，個人向個人養老金資金賬戶的繳費，按照12000元/年的限額標準，在綜合所得或經營所得中據實扣除;在投資環節，計入個人養老金資金賬戶的投資收益暫不征收個人所得稅;在領取環節，個人領取的個人養老金，不并入綜合所得，單獨按照3%的稅率計算繳納個人所得稅，其繳納的稅款計入“工資、薪金所得”項目。”

3.可納入研發費用稅前加計扣除范圍的人員人工費用包括哪些？

答：根據《國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第40號)規定：“一、人員人工費用

指直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發人員的勞務費用。

(一)直接從事研發活動人員包括研究人員、技術人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發項目的專業人員;技術人員是指具有工程技術、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術知識和經驗，在研究人員指導下參與研發工作的人員;輔助人員是指參與研究開發活動的技工。外聘研發人員是指與本企業或勞務派遣企業簽訂勞務用工協議(合同)和臨時聘用的研究人員、技術人員、輔助人員。

接受勞務派遣的企業按照協議(合同)約定支付給勞務派遣企業，且由勞務派遣企業實際支付給外聘研發人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發人員的勞務費用。

(二)工資薪金包括按規定可以在稅前扣除的對研發人員股權激勵的支出。

(三)直接從事研發活動的人員、外聘研發人員同時從事非研發活動的，企業應對其人員活動情況做必要記錄，并將其實際發生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。”

4.自然人電子稅務局扣繳客戶端中，身份驗證狀態有哪些？有什么含義？

答：具體狀態有：

【待驗證】：人員信息未報送成功時的默認狀態;

【驗證中】：表示尚未獲取到公安機關的居民身份登記信息，再次報送人員信息時，系統會自動獲取驗證結果，或通過“狀態更新”功能手動更新;

【驗證通過】：表示采集的人員信息與公安系統的信息是一致的;

【驗證失敗】：表示該自然人身份信息與公安機關的居民身份登記信息不一致，可以核實后將信息修改正確，如果確認無問題的，需要去辦稅服務廳做“特殊信息采集”，客戶端通過“狀態更新”功能手動更新;

【暫不驗證】：表示該自然人身份證件類型為非居民身份證(如來華工作許可證、外國護照等)，目前尚無法進行驗證，可以忽略該結果，正常進行后續操作。

5.自然人電子稅務局扣繳客戶端中,離職人員人員信息如何處理？

答：打開“人員信息采集”，人員狀態修改方法如下：