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其他稅費類（2022年10月熱點問題）
2022-11-23
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來源：湖南熱點問答
1.湖南省的科技企業(yè)孵化器是否有免稅優(yōu)惠？
答：根據(jù)《湖南省人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)<湖南省財政支持企業(yè)科技創(chuàng)新若干政策措施>的通知》（湘政辦發(fā)〔2022〕53號）第二條第(十二)款規(guī)定，對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間，按規(guī)定免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，對其向在孵對象提供孵化服務取得的收入按規(guī)定免征增值稅。
……
本政策自發(fā)布之日起實施，有效期至2025年。
2.銀行業(yè)金融機構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司接收抵債資產(chǎn)是否需要繳納契稅？
答：根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于銀行業(yè)金融機構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司不良債權(quán)以物抵債有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第31號）第三條規(guī)定，對銀行業(yè)金融機構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司接收抵債資產(chǎn)免征契稅。
3. 銀行業(yè)金融機構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司持有的抵債不動產(chǎn)是否免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅？
答：根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于銀行業(yè)金融機構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司不良債權(quán)以物抵債有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第31號）第四條規(guī)定，各地可根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》、《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》授權(quán)和本地實際，對銀行業(yè)金融機構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司持有的抵債不動產(chǎn)減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
4. 電子煙消費稅的納稅義務人包括哪些？
答：根據(jù)《關(guān)于對電子煙征收消費稅的公告》（財政部 海關(guān)總署 稅務總局公告2022年第33號）第二條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)（進口）、批發(fā)電子煙的單位和個人為消費稅納稅人。
電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人，是指取得煙草專賣生產(chǎn)企業(yè)許可證，并取得或經(jīng)許可使用他人電子煙產(chǎn)品注冊商標（以下稱持有商標）的企業(yè)。通過代加工方式生產(chǎn)電子煙的，由持有商標的企業(yè)繳納消費稅。電子煙批發(fā)環(huán)節(jié)納稅人，是指取得煙草專賣批發(fā)企業(yè)許可證并經(jīng)營電子煙批發(fā)業(yè)務的企業(yè)。電子煙進口環(huán)節(jié)納稅人，是指進口電子煙的單位和個人。
5.電子煙適用的消費稅稅率是多少？
答：根據(jù)《關(guān)于對電子煙征收消費稅的公告》（財政部 海關(guān)總署 稅務總局公告2022年第33號）第三條規(guī)定，電子煙實行從價定率的辦法計算納稅。生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)的稅率為36%，批發(fā)環(huán)節(jié)的稅率為11%。
6.電子煙消費稅的計稅價格如何確定？
答：根據(jù)《關(guān)于對電子煙征收消費稅的公告》（財政部 海關(guān)總署 稅務總局公告2022年第33號）第四條規(guī)定，納稅人生產(chǎn)、批發(fā)電子煙的，按照生產(chǎn)、批發(fā)電子煙的銷售額計算納稅。電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人采用代銷方式銷售電子煙的，按照經(jīng)銷商(代理商)銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)的銷售額計算納稅。納稅人進口電子煙的，按照組成計稅價格計算納稅。
電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人從事電子煙代加工業(yè)務的，應當分開核算持有商標電子煙的銷售額和代加工電子煙的銷售額;未分開核算的，一并繳納消費稅。
……
本公告自2022年11月1日起執(zhí)行。
7.《國家稅務總局關(guān)于電子煙消費稅征收管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第22號）規(guī)定的電子煙消費稅納稅人在納稅申報時，應注意哪些事項?
答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于電子煙消費稅征收管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第22號）政策解讀的規(guī)定，(一)按照本公告的規(guī)定，考慮到電子煙為新增消費稅子目，為順利開展納稅申報等相關(guān)涉稅事宜，主管稅務機關(guān)應當為從事電子煙生產(chǎn)、批發(fā)業(yè)務的納稅人辦理消費稅稅種認定。
(二)按照本公告的規(guī)定，自2022年11月(稅款所屬期)起，從事電子煙生產(chǎn)、批發(fā)業(yè)務的納稅人，在申報繳納消費稅時，應按照調(diào)整后的《應稅消費品名稱、稅率和計量單位對照表》及《國家稅務總局關(guān)于增值稅 消費稅與附加稅費申報表整合有關(guān)事項的公告》(2021年第20號)要求，填報《消費稅及附加稅費申報表》。
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