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國家稅務總局云南省稅務局 熱點問答 12366熱點問題2021年第7期
2022-11-02
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來源：云南熱點問答
1.正在接受全日制學歷教育的學生因實習取得勞務報酬所得，如何預扣預繳個人所得稅？
答：根據《國家稅務總局關于完善調整部分納稅人個人所得稅預扣預繳方法的公告》（國家稅務總局公告2020年第13號）規定：“二、正在接受全日制學歷教育的學生因實習取得勞務報酬所得的，扣繳義務人預扣預繳個人所得稅時，可按照《國家稅務總局關于發布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）〉的公告》（2018年第61號）規定的累計預扣法計算并預扣預繳稅款。
……
四、本公告自2020年7月1日起施行。”
2.納稅信用等級是如何劃分的？
答：一、根據《國家稅務總局關于發布<納稅信用管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2014年第40號）第十八條規定：“納稅信用級別設A、B、C、D四級。A級納稅信用為年度評價指標得分90分以上的；B級納稅信用為年度評價指標得分70分以上不滿90分的；C級納稅信用為年度評價指標得分40分以上不滿70分的; D級納稅信用為年度評價指標得分不滿40分或者直接判級確定的。”
二、根據《國家稅務總局關于納稅信用評價有關事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第8號）第三條規定：“增設M級納稅信用級別，納稅信用級別由A、B、C、D四級變更為A、B、M、C、D五級。未發生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的下列企業適用M級納稅信用：
（一）新設立企業。
（二）評價年度內無生產經營業務收入且年度評價指標得分70分以上的企業。”
3. 境內機構和個人對同一筆合同需要多次對外支付的，是否每次支付時都需要備案？對外支付備案的辦理途徑有哪些？
答：一、根據《國家外匯管理局關于服務貿易等項目對外支付稅務備案有關問題的補充公告》(國家外匯管理局公告2021年第19號)第一條規定：“境內機構和個人(以下稱備案人)對同一筆合同需要多次對外支付的，僅需在首次付匯前辦理稅務備案。”
二、根據《國家外匯管理局關于服務貿易等項目對外支付稅務備案有關問題的補充公告》（國家外匯管理局公告2021年第19號）第三條規定，“備案人可以通過以下方式獲取和填報《服務貿易等項目對外支付稅務備案表》(以下簡稱《備案表》)：
(一)通過電子稅務局等在線方式填報;
(二)從各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局官方網站下載并填報;
(三)在主管稅務機關辦稅服務廳領取并填報。 ”
4.滿足哪些條件的軟件產品，可以享受增值稅稅收優惠政策？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）規定：“二、軟件產品界定及分類
本通知所稱軟件產品，是指信息處理程序及相關文檔和數據。軟件產品包括計算機軟件產品、信息系統和嵌入式軟件產品。嵌入式軟件產品是指嵌入在計算機硬件、機器設備中并隨其一并銷售，構成計算機硬件、機器設備組成部分的軟件產品。
三、滿足下列條件的軟件產品，經主管稅務機關審核批準，可以享受本通知規定的增值稅政策：
1．取得省級軟件產業主管部門認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料；(由《國家稅務總局關于公布取消一批稅務證明事項以及廢止和修改部分規章規范性文件的決定》(國家稅務總局令第48號)附件1，“納稅人辦理軟件產品、動漫軟件增值稅即征即退手續時，需提供省級軟件產業主管部門認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料。”改為“不再提交。主管稅務機關應加強后續管理，必要時可委托第三方檢測機構對產品進行檢測，一經發現不符合免稅條件的，應及時糾正并依法處理。”
2．取得軟件產業主管部門頒發的《軟件產品登記證書》或著作權行政管理部門頒發的《計算機軟件著作權登記證書》。”
5. 我是一家銷售邊銷茶的經銷企業，請問銷售方包茶能夠享受免征增值稅政策嗎?
答：一、根據《財政部 稅務總局關于繼續執行邊銷茶增值稅政策的公告》(2021年第4號)規定：“自2021年1月1日起至2023年12月31日，對邊銷茶生產企業銷售自產的邊銷茶及經銷企業銷售的邊銷茶免征增值稅。所稱邊銷茶，是指以黑毛茶、老青茶、紅茶末、綠茶為主要原料，經過發酵、蒸制、加壓或者壓碎、炒制，專門銷往邊疆少數民族地區的緊壓茶。”
二、根據《財政部 稅務總局關于繼續執行邊銷茶增值稅政策的公告》(2019年第83號)規定：“自2019年1月1日起至2020年12月31日，對邊銷茶生產企業銷售自產的邊銷茶及經銷企業銷售的邊銷茶免征增值稅。所稱邊銷茶，是指以黑毛茶、老青茶、紅茶末、綠茶為主要原料，經過發酵、蒸制、加壓或者壓碎、炒制，專門銷往邊疆少數民族地區的緊壓茶、方包茶(馬茶)。”
因此，自2021年1月1日起，方包茶(馬茶)不再享受免征增值稅政策。需要說明的是，如果納稅人自2021年1月1日至文件下發之日，已經就方包茶銷售業務申報享受了免稅政策，可以通過補充申報、修改申報表來補繳應納的增值稅款，同時可以補開增值稅專用發票。
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