熱點問答 2021年熱點問題匯編（7）

2022-11-01

36 來源：浙江熱門問答

1.問：我在2020年度取得過偶然所得，這部分收入是否要辦理個稅年度匯算？

答：根據《國家稅務總局關于辦理2020年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第2號）第一條規定：“依據稅法規定，2020年度終了后，居民個人(以下稱“納稅人”)需要匯總2020年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得(以下稱‘綜合所得’)的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業捐贈(以下簡稱“捐贈”)后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(稅率表見附件1)，計算本年度最終應納稅額，再減去2020年度已預繳稅額，得出應退或應補稅額，向稅務機關申報并辦理退稅或補稅。”

因此，偶然所得不屬于綜合所得，不需要為偶然所得辦理年度匯算。

2.問：2020年度個人所得稅綜合所得年度匯算截止到什么時候？

答：根據《國家稅務總局關于辦理2020年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(國家稅務總局公告2021年第2號)規定：“年度匯算時間為2021年3月1日至6月30日。在中國境內無住所的納稅人在2021年3月1日前離境的，可以在離境前辦理年度匯算?！?/p>

3.問：我們單位是小規模納稅人，年銷售額未到500萬，是否可以登記為一般納稅人？

答：《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）第三條規定：“年應稅銷售額未超過規定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。

本辦法所稱會計核算健全，是指能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證進行核算?！?/p>

4.問：我公司銷售自己已經使用過的舊設備，想開具專用發票，但這個設備是2001年購入的，是不是不得開具？

答：放棄減稅的，可以開具。

根據《關于營業稅改征增值稅試點期間有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第90號）第二條規定：“納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發票?！?/p>

5.問：增值稅專用發票開具錯誤，需要沖紅，由哪方開《開具紅字增值稅專用發票信息表》？

答：根據《國家稅務總局關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第47號）第一條規定：“增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票(以下簡稱‘專用發票’)后，發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓，需要開具紅字專用發票的，按以下方法處理：

購買方取得專用發票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發票管理新系統(以下簡稱‘新系統’)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》(以下簡稱《信息表》，詳見附件)，在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

購買方取得專用發票未用于申報抵扣、但發票聯或抵扣聯無法退回的，購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。

銷售方開具專用發票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發票聯及抵扣聯退回的，銷售方可在新系統中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息?！?/p>

6.問：群眾團體取得公益性捐贈稅前扣除資格需要符合哪些條件？

答：一、根據《財政部稅務總局關于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關事項的公告》（財政部稅務總局公告2021年第20號）第四條規定：“群眾團體取得公益性捐贈稅前扣除資格應當同時符合以下條件：

（一）符合企業所得稅法實施條例第五十二條第一項至第八項規定的條件；

（二）縣級以上各級機構編制部門直接管理其機構編制；

（三）對接受捐贈的收入以及用捐贈收入進行的支出單獨進行核算，且申報前連續3年接受捐贈的總收入中用于公益慈善事業的支出比例不低于70%。”

二、根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第五十二條第一項至第八項規定：

“（一）依法登記，具有法人資格；

（二）以發展公益事業為宗旨，且不以營利為目的；

（三）全部資產及其增值為該法人所有；

（四）收益和營運結余主要用于符合該法人設立目的的事業；