國家稅務總局云南省稅務局熱點問答 12366熱點問題2022年第9期（下半月）

2022-10-27

146 來源：云南熱點問答

1.關于制造業中小微企業繼續延緩繳納部分稅費有關事項是如何規定的？

答：根據《財政部關于制造業中小微企業繼續延緩繳納部分稅費有關事項的公告》(財政部公告2022年第17號)規定：“一、自2022年9月1日起，按照《國家稅務總局?財政部關于延續實施制造業中小微企業延緩繳納部分稅費有關事項的公告》(2022年第2號)已享受延緩繳納稅費50%的制造業中型企業和延緩繳納稅費100%的制造業小微企業，其已緩繳稅費的緩繳期限屆滿后繼續延長4個月。

二、延緩繳納的稅費包括所屬期為2021年11月、12月，2022年2月、3月、4月、5月、6月(按月繳納)或者2021年第四季度，2022年第一季度、第二季度(按季繳納)已按規定緩繳的企業所得稅、個人所得稅、國內增值稅、國內消費稅及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務機關申請代開發票時繳納的稅費。

三、上述企業2021年11月和2022年2月延緩繳納的稅費在2022年9月1日后至本公告發布前已繳納入庫的，可自愿選擇申請辦理退稅(費)并享受延續緩繳政策。

四、本公告規定的緩繳期限屆滿后，納稅人應依法繳納相應月份或者季度的稅費，符合《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則規定可以申請延期繳納稅款的，可依法申請辦理延期繳納稅款。

五、納稅人不符合本公告規定條件，騙取享受緩繳稅費政策的，稅務機關將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等有關規定嚴肅處理。

六、本公告自發布之日起施行。”

2.什么情況下企業可以申請延期繳納稅款？

答：根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）第三十一條規定：“納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限，繳納或者解繳稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。”

根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（國務院令第666號）第四十一條規定：“納稅人有下列情形之一的，屬于稅收征管法第三十一條所稱特殊困難：（一）因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的；（二）當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可以參照稅收征管法第三十一條第二款的批準權限，審批納稅人延期繳納稅款。”

3.個人投資或個人合伙投資開設醫院（診所）而取得的收入，如何計征個人所得稅?

答：根據《財政部國家稅務總局關于醫療機構有關個人所得稅政策問題的通知》（財稅〔2003〕109號）第四條規定：“個人投資或個人合伙投資開設醫院（診所）而取得的收入，應依據個人所得稅法規定，按照‘個體工商戶的生產、經營所得’應稅項目計征個人所得稅。

對殘疾人、轉業軍人、隨軍家屬和下崗職工等投資開設醫院（診所）而取得的收入，仍按現行相關政策執行。”

4.未列明金額的合同如何繳納印花稅？

答：根據《中華人民共和國印花稅法》（中華人民共和國主席令第八十九號）第六條規定：“應稅合同、產權轉移書據未列明金額的，印花稅的計稅依據按照實際結算的金額確定。”

根據《國家稅務總局關于實施<中華人民共和國印花稅法>等有關事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第14號）第一條第二款規定：“應稅合同、產權轉移書據未列明金額，在后續實際結算時確定金額的，納稅人應當于書立應稅合同、產權轉移書據的首個納稅申報期申報應稅合同、產權轉移書據書立情況，在實際結算后下一個納稅申報期，以實際結算金額計算申報繳納印花稅。”

5.提供社區養老、托育、家政服務可以免征契稅嗎？

答：根據《財政部稅務總局發展改革委民政部商務部衛生健康委關于養老、托育、家政等社區家庭服務業稅費優惠政策的公告》(財政部稅務總局發展改革委民政部商務部衛生健康委公告2019年第76號)規定：“一、為社區提供養老、托育、家政等服務的機構，按照以下規定享受稅費優惠政策：

……

(三)承受房屋、土地用于提供社區養老、托育、家政服務的，免征契稅。

……

三、本公告所稱社區是指聚居在一定地域范圍內的人們所組成的社會生活共同體，包括城市社區和農村社區。

為社區提供養老服務的機構，是指在社區依托固定場所設施，采取全托、日托、上門等方式，為社區居民提供養老服務的企業、事業單位和社會組織。社區養老服務是指為老年人提供的生活照料、康復護理、助餐助行、緊急救援、精神慰藉等服務。

為社區提供托育服務的機構，是指在社區依托固定場所設施，采取全日托、半日托、計時托、臨時托等方式，為社區居民提供托育服務的企業、事業單位和社會組織。社區托育服務是指為3周歲(含)以下嬰幼兒提供的照料、看護、膳食、保育等服務。

為社區提供家政服務的機構，是指以家庭為服務對象，為社區居民提供家政服務的企業、事業單位和社會組織。社區家政服務是指進入家庭成員住所或醫療機構為孕產婦、嬰幼兒、老人、病人、殘疾人提供的照護服務，以及進入家庭成員住所提供的保潔、烹飪等服務。　

……

六、本公告自2019年6月1日起執行至2025年12月31日。”

轉載連接：http://yunnan.chinatax.gov.cn/art/2022/9/23/art_3855_64960.html