1.問：符合條件的中小微企業(yè)緩繳職工醫(yī)保單位繳費，是否影響員工個人醫(yī)保待遇？是否需要單獨提交申請？

答：根據《國家醫(yī)保局等四部門關于階段性緩繳職工基本醫(yī)療保險單位繳費的通知》（醫(yī)保發(fā)〔2022〕21號）規(guī)定：“二、確保緩繳期間參保人待遇應享盡享。中小微企業(yè)緩繳職工醫(yī)保單位繳費，不影響該企業(yè)參保人就醫(yī)正常報銷醫(yī)療費用。緩繳期間，相關企業(yè)參保人發(fā)生的符合基本醫(yī)保政策規(guī)定的醫(yī)療費用應及時報銷、應報盡報，確保基本醫(yī)保報銷水平保持穩(wěn)定不降低。

三、全面推行‘免申即享’經辦模式。符合條件的中小微企業(yè)無需提出緩繳申請即可享受緩繳單位繳費政策。”

2.問: 公司前期申請了社保費緩繳，但是生產經營仍然困難，準備注銷，緩繳的費款什么時候繳納？

答：根據《人力資源社會保障部 國家發(fā)展改革委 財政部 稅務總局關于擴大階段性緩繳社會保險費政策實施范圍等問題的通知》（人社部發(fā)〔2022〕31號）規(guī)定：“六、……緩繳的企業(yè)出現注銷等情形的，應在注銷前繳納緩繳的費款。

……”

3.問：企業(yè)為員工負擔的個人所得稅稅款，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

答：根據《國家稅務總局關于雇主為雇員承擔全年一次性獎金部分稅款有關個人所得稅計算方法問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第28號）規(guī)定：“四、雇主為雇員負擔的個人所得稅款，應屬于個人工資薪金的一部分。凡單獨作為企業(yè)管理費列支的，在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除。”

4.問：企業(yè)所得稅匯總納稅的企業(yè)，小型微利企業(yè)標準中的從業(yè)人數、資產總額是否包括分支機構的相應部分？

答：根據《國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》（國家稅務總局公告2022年第5號）第一條規(guī)定：“符合財政部、稅務總局規(guī)定的小型微利企業(yè)條件的企業(yè)(以下簡稱小型微利企業(yè))，按照相關政策規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
 　企業(yè)設立不具有法人資格分支機構的，應當匯總計算總機構及其各分支機構的從業(yè)人數、資產總額、年度應納稅所得額，依據合計數判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。”

5.問: 中小微企業(yè)今年購置單位價值超過500萬，法定最低折舊年限為3年的設備，今年不享受一次性扣除，明年可以再享受嗎？

答：根據《財政部 稅務總局關于中小微企業(yè)設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第12號）第一條規(guī)定：“中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除；……”

第五條規(guī)定：“中小微企業(yè)可根據自身生產經營核算需要自行選擇享受上述政策，當年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。”

6.問：殘疾人就業(yè)保障金如何計算？

答：根據《財政部 中國殘疾人聯合會關于印發(fā)<殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法>的通知》(財稅〔2015〕72號）第八條規(guī)定：“保障金按上年用人單位安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例的差額人數和本單位在職職工年平均工資之積計算繳納。計算公式如下：

保障金年繳納額=(上年用人單位在職職工人數×所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的安排殘疾人就業(yè)比例-上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數)×上年用人單位在職職工年平均工資。

用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上(含1年)勞動合同(服務協議)的人員。季節(jié)性用工應當折算為年平均用工人數。以勞務派遣用工的，計入派遣單位在職職工人數。

用人單位安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例的差額人數，以公式計算結果為準，可以不是整數。

上年用人單位在職職工年平均工資，按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數計算。”

7.問：企業(yè)是一般納稅人，為何本月無法申報印花稅？

答：一、根據《中華人民共和國印花稅法》(中華人民共和國主席令第八十九號)第十六條規(guī)定：“印花稅按季、按年或者按次計征。實行按季、按年計征的，納稅人應當自季度、年度終了之日起十五日內申報繳納稅款;實行按次計征的，納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起十五日內申報繳納稅款。

證券交易印花稅按周解繳。證券交易印花稅扣繳義務人應當自每周終了之日起五日內申報解繳稅款以及銀行結算的利息。”

第二十條規(guī)定：“本法自2022年7月1日起施行。1988年8月6日國務院發(fā)布的《中華人民共和國印花稅暫行條例》同時廢止。”

二、根據《國家稅務總局關于實施<中華人民共和國印花稅法>等有關事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第14號）規(guī)定：“一、印花稅征收管理和納稅服務有關事項

……

（三）印花稅按季、按年或者按次計征。應稅合同、產權轉移書據印花稅可以按季或者按次申報繳納，應稅營業(yè)賬簿印花稅可以按年或者按次申報繳納，具體納稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務局結合征管實際確定。

境外單位或者個人的應稅憑證印花稅可以按季、按年或者按次申報繳納，具體納稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務局結合征管實際確定。

……

本公告自2022年7月1日起施行。《全文廢止和部分條款廢止的印花稅文件目錄》(附件2)所列文件或條款同時廢止。

……”

三、根據《國家稅務總局浙江省稅務局關于調整印花稅、資源稅、土地增值稅納稅期限的公告》（國家稅務總局浙江省稅務局公告2022年第2號）規(guī)定：“自2022年7月1日起，除稅務總局另有規(guī)定外，納稅人按月計算繳納的印花稅、資源稅、土地增值稅原則上實行按季申報，其中應稅營業(yè)賬簿印花稅實行按年申報。”

8.問：企業(yè)享受印花稅優(yōu)惠，如何辦理？

答：根據《國家稅務總局關于實施<中華人民共和國印花稅法>等有關事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第14號）第一條第五項規(guī)定：“印花稅法實施后，納稅人享受印花稅優(yōu)惠政策，繼續(xù)實行‘自行判別、申報享受、有關資料留存?zhèn)洳椤霓k理方式。納稅人對留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、完整性和合法性承擔法律責任。”