2016年根據簽訂的研發合同做了應付賬款暫估，2019年合同撤銷；應該怎么調賬呢？以前掛賬如下：借：主營業務成本 貸：應付賬款-暫估款?

答：從兩個方面考慮，首選先從稅法考慮，2016年暫估的費用不能所得稅前扣除，做納稅調整，所以2019年不存在納稅調整問題；其次從會計方面考慮，2016年的暫估后期沒有發生，可以通過“以前年度損益調整科目”對2016年的利潤進行會計調整，也可以直接調整2019年的賬務，然后2019年企業所得稅匯算清繳時進行納稅調整，?

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