1.問：現(xiàn)在快遞收派業(yè)務(wù)可以免增值稅嗎？

答：一、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于快遞收派服務(wù)免征增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第18號），自2022年5月1日至2022年12月31日，對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
　　快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。

二、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1規(guī)定：“4.物流輔助服務(wù)。
      物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、倉儲服務(wù)和收派服務(wù)。……

（7）收派服務(wù)，是指接受寄件人委托，在承諾的時限內(nèi)完成函件和包裹的收件、分揀、派送服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。
      收件服務(wù)，是指從寄件人收取函件和包裹，并運送到服務(wù)提供方同城的集散中心的業(yè)務(wù)活動。
      分揀服務(wù)，是指服務(wù)提供方在其集散中心對函件和包裹進行歸類、分發(fā)的業(yè)務(wù)活動。
      派送服務(wù)，是指服務(wù)提供方從其集散中心將函件和包裹送達同城的收件人的業(yè)務(wù)活動。

2.問：既適用免抵退稅又適用留抵退稅納稅人，申請退稅順序有先后嗎？

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號）規(guī)定：“九、納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合本公告規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進項稅額不得用于退還留抵稅額。

　　......
　　十六、本公告自2022年4月1日施行。……”

3.問：中型企業(yè)集中退還存量留抵的時間？

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第17號）規(guī)定：“二、提前退還中型企業(yè)存量留抵稅額，將2022年第14號公告第二條第二項規(guī)定的‘符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2022年7月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額’調(diào)整為‘符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額’。2022年6月30日前，在納稅人自愿申請的基礎(chǔ)上，集中退還中型企業(yè)存量留抵稅額。”

4.問：今年開始，科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的比例是否有調(diào)整？

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第16號）規(guī)定：“一、科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2022年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

……

四、本公告自2022年1月1日起執(zhí)行。”

5.問:本月企業(yè)辦理企業(yè)所得稅年度匯算，屬于小微企業(yè)，申報的時收入成本這些表格無法選擇？怎么填寫相關(guān)數(shù)據(jù)？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化小型微利企業(yè)所得稅年度納稅申報有關(guān)措施的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第58號）：“三、小型微利企業(yè)免于填報《一般企業(yè)收入明細表》（A101010）、《金融企業(yè)收入明細表》（A101020）、《一般企業(yè)成本支出明細表》（A102010）、《金融企業(yè)支出明細表》（A102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（A103000）、《期間費用明細表》（A104000）。
　　上述表單相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)當在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）中直接填寫。”

6.問:企業(yè)可以享受研發(fā)費用加計扣除，在填寫匯算清繳A107012《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》時，比如人員人工費用，只能填寫（一）人員人工費用 的總數(shù)，第4.5.6行就是灰色的無法填寫？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第34號）附件：《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)》部分表單及填報說明(2021年修訂)規(guī)定：“A107012 《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》填報說明

一、有關(guān)項目填報說明

納稅人根據(jù)研發(fā)支出輔助賬樣式選擇填報不同行次，當納稅人使用《2021 版研發(fā)支出輔助賬樣式》或者使用自行設(shè)計研發(fā)支出輔助賬樣式時，第3 行“（一）人員人工費用”、第7 行“（二）直接投入費用”、第16 行“（三）折舊費用”、第19 行“（四）無形資產(chǎn)攤銷”、第23 行“（五）新產(chǎn)品設(shè)計費等”、第28 行“（六）其他相關(guān)費用” 等行次下的明細行次無需填報，上述行次不執(zhí)行規(guī)定的表內(nèi)計算關(guān)系。”

7.問:單位上個月已經(jīng)申請了增值稅留抵退稅，這個月在申報城建稅時，之前退下來的留抵退稅額是否可以扣除？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第26號）的規(guī)定：“一、城建稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅（以下稱兩稅）稅額為計稅依據(jù)。

依法實際繳納的增值稅稅額，是指納稅人依照增值稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計算應(yīng)當繳納的增值稅稅額，加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的增值稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額（以下簡稱留抵退稅額）后的金額。

……

納稅人自收到留抵退稅額之日起，應(yīng)當在下一個納稅申報期從城建稅計稅依據(jù)中扣除。
  留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計稅方法確定的城建稅計稅依據(jù)中扣除。當期未扣除完的余額，在以后納稅申報期按規(guī)定繼續(xù)扣除。
  二、對于增值稅小規(guī)模納稅人更正、查補此前按照一般計稅方法確定的城建稅計稅依據(jù)，允許扣除尚未扣除完的留抵退稅額。

……”

8.問:我們是小微企業(yè)，現(xiàn)申報2021年的房土兩稅，是否有因疫情影響的優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《浙江省財政廳 國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情影響房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策的通知》（浙財稅政〔2021〕3號）：“一、對我省2020年出臺的《浙江省財政廳 國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局關(guān)于落實應(yīng)對疫情影響房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策的通知》（浙財稅政〔2020〕6號）和《浙江省財政廳 國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整明確部分應(yīng)對疫情影響房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策的通知》（浙財稅政〔2020〕13號）中明確的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策執(zhí)行期延續(xù)至2021年6月30日，其中對住宿餐飲、文體娛樂、交通運輸、旅游四大行業(yè)企業(yè)和符合條件的小微企業(yè)的自用房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，2021年第一季度按100%減免，第二季度按50%減免。”