概述

教育費附加對我們來說并不陌生，眾所周知，教育費附加是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額的3%為計征依據(jù)征收的一種附加費。下面讓我們來看看都有哪些減免政策吧~

內(nèi)容

從2021年4月至2022年12月31日，對月銷售額15萬元(含本數(shù))以下的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅，相應(yīng)的教育費附加、地方教育附加隨之免征。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號）

自2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人，按照50%幅度減征教育費附加、地方教育附加；已按規(guī)定享受教育費附加、地方教育附加等其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）

自2019年1月1日起，納入產(chǎn)教融合型企業(yè)建設(shè)培育范圍的試點企業(yè)，興辦職業(yè)教育的投資符合規(guī)定的，可按投資額的30%比例，抵免該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳的教育費附加、地方教育附加。試點企業(yè)屬于集團企業(yè)的，其下屬成員單位（包括全資子公司、控股子公司）對職業(yè)教育有實際投入的，可按規(guī)定抵免教育費附加、地方教育附加。

政策依據(jù)：《財政部關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》（財稅〔2019〕46號）

自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當(dāng)月起，在3年(36個月，下同)內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。

企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21號 ）

建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員，從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個月，下同）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。

企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕22號）

《關(guān)于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興局公告2021年第18號）

對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護建設(shè)稅教育費附加和地方教育附加政策的通知》（財稅〔2018〕80號 ）

自2016年2月1日起，按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人免征教育費附加、地方教育附加。

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財稅〔2016〕12號）

對國家重大水利工程建設(shè)基金免征教育費附加。

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征國家重大水利工程建設(shè)基金的城市維護建設(shè)稅和教育費附加的通知》（財稅〔2010〕44號）

總結(jié)

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號）和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）等文件規(guī)定了對“兩附加”的減免政策。

1.無論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，只要開具專票或普票小于10萬都可以享受免征“兩附加”。

2.銷售額大于10萬但是小于15萬，如果是小規(guī)模納稅人，開具普票不征“兩附加”，開具專票減半征收“兩附加”；如果是一般納稅人，就不能享受稅收優(yōu)惠。

3.銷售額大于15萬，如果是小規(guī)模納稅人，月銷售額大于15萬，可以享受兩教附加減半征收，如果是一般納稅人，就不能享受稅收優(yōu)惠。

案例/解析

問：在享受“兩附加”優(yōu)惠政策時，應(yīng)該如何確定銷售額呢？

答：應(yīng)以當(dāng)期申報增值稅、消費稅的銷售收入為準(zhǔn)。在實際情況中，部分繳費人的銷售收入和財務(wù)報表上的營業(yè)收入數(shù)值可能會有差異，如果采用財務(wù)報表上的收入來判斷，可能會導(dǎo)致申報錯誤。這里說明一下：由于“兩附加”的計征依據(jù)是繳費人所繳納的增值稅、消費稅，所以“兩附加”銷售額的判斷標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)與當(dāng)期申報增值稅、消費稅的銷售額一致，都是不含稅的銷售收入。