概述

教育費(fèi)附加：是由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，同級(jí)教育部門(mén)統(tǒng)籌安排，同級(jí)財(cái)政部門(mén)監(jiān)督管理，專(zhuān)門(mén)用于發(fā)展地方教育事業(yè)的預(yù)算外資金。

地方教育費(fèi)附加：是指各省、自治區(qū)、直轄根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，為實(shí)施“科教興省”戰(zhàn)略，增加地方教育的資金投入，促進(jìn)本各省、自治區(qū)、直轄教育事業(yè)發(fā)展，開(kāi)征的一項(xiàng)地方政府性基金。該收入主要用于各地方的教育經(jīng)費(fèi)的投入補(bǔ)充。

內(nèi)容

一、教育費(fèi)附加，以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)，教育費(fèi)附加率為3%，分別與增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。

政策依據(jù)：《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定>的決定》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第448號(hào))

二、統(tǒng)一地方教育附加征收標(biāo)準(zhǔn)。地方教育附加征收標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為單位和個(gè)人(包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人)實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅稅額的2%。已經(jīng)財(cái)政部審批且征收標(biāo)準(zhǔn)低于2%的省份，應(yīng)將地方教育附加的征收標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為2%，調(diào)整征收標(biāo)準(zhǔn)的方案由省級(jí)人民政府于2010年12月31日前報(bào)財(cái)政部審批。

政策依據(jù)：《財(cái)政部關(guān)于統(tǒng)一地方教育附加政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)綜〔2010〕98號(hào)）

三、拓寬經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道，多方籌集財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)

(一)統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個(gè)人教育費(fèi)附加制度。國(guó)務(wù)院決定，從2010年12月1日起統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個(gè)人城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加制度，教育費(fèi)附加統(tǒng)一按增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅實(shí)際繳納稅額的3%征收。

(二)全面開(kāi)征地方教育附加。各省(區(qū)、市)人民政府應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)教育法》的相關(guān)規(guī)定和《財(cái)政部關(guān)于統(tǒng)一地方教育附加政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)綜〔2010〕98號(hào))的要求，全面開(kāi)征地方教育附加。地方教育附加統(tǒng)一按增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅實(shí)際繳納稅額的2%征收。

(三)從土地出讓收益中按比例計(jì)提教育資金。進(jìn)一步調(diào)整土地出讓收益的使用方向。從2011年1月1日起，各地區(qū)要從當(dāng)年以招標(biāo)、拍賣(mài)、掛牌或者協(xié)議方式出讓國(guó)家土地使用權(quán)取得的土地出讓收入中，按照扣除征地和拆遷補(bǔ)償、土地開(kāi)發(fā)等支出后余額10%的比例，計(jì)提教育資金。具體辦法由財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門(mén)制定。

各地區(qū)要加強(qiáng)收入征管，依法足額征收，不得隨意減免。落實(shí)上述政策增加的收入，要按規(guī)定全部用于支持地方教育事業(yè)發(fā)展，同時(shí)，不得因此而減少其他應(yīng)由公共財(cái)政預(yù)算安排的教育經(jīng)費(fèi)。

政策依據(jù)：《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步加大財(cái)政教育投入的意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)〔2011〕22號(hào)）

一、教育費(fèi)附加以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)，附加率為3% ，分別與增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。對(duì)從事生產(chǎn)卷煙和煙葉生產(chǎn)的單位，減半征收。

二、按照改革后的稅收征收管理規(guī)定，教育費(fèi)附加分別由國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)征收的按鐵道、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司營(yíng)業(yè)稅附征的教育費(fèi)附加，作為中央預(yù)算固定收入；國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)征收的按增值稅、消費(fèi)稅附征的教育費(fèi)附加和地方稅務(wù)局征收的按營(yíng)業(yè)稅附征的教育費(fèi)附加，作為地方預(yù)算固定收入。

三、國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)和地方稅務(wù)局征收的教育費(fèi)附加，原則上應(yīng)單獨(dú)填開(kāi)“繳款單”，以“教育費(fèi)附加收入”科目，按上述收入歸屬的規(guī)定，分別繳入中央金庫(kù)和地方金庫(kù)。

四、其他事項(xiàng)暫按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行，具體使用管理辦法另行制定下發(fā)。

      政策依據(jù)：《國(guó)務(wù)院關(guān)于教育費(fèi)附加征收問(wèn)題的緊急通知》（國(guó)發(fā)明電〔1994〕2號(hào)）

總結(jié)

教育費(fèi)附加以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)，按3%的比例計(jì)征。

地方教育費(fèi)附加以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)，按2%的比例計(jì)征。

案例/分析

問(wèn)：教育費(fèi)附加計(jì)稅依據(jù)是否包含滯納金和罰款？

答：根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定〉的決定》第三條規(guī)定：“教育費(fèi)附加以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)，不含滯納金和罰款。”

問(wèn)：進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅、增值稅是否需要一并繳納教育費(fèi)附加？

答：根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于征收教育費(fèi)附加幾個(gè)具體問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1986〕120號(hào)）第二條規(guī)定：

“海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品征收的消費(fèi)稅、增值稅，不征收教育費(fèi)附加。”