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近期稅費優(yōu)惠政策熱點問題
2023-09-01
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來源：上海熱點問答
1.最近總局發(fā)布了“六稅兩費”優(yōu)惠政策和重點群體、扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收減免政策，如果納稅人同時符合相關條件，如何確定政策享受順序？
答：納稅人同時申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠以及重點群體、扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)政策減免城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的，應先享受重點群體、扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)政策，再按減免后的金額申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。
2.我公司是分支機構(gòu)，登記類型為一般納稅人，是否可以申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠?
答：企業(yè)所得稅實行法人稅制，由總機構(gòu)統(tǒng)一計算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個不具有法人資格分支機構(gòu)在內(nèi)的全部應納稅所得額、應納稅額，以法人機構(gòu)為整體判斷是否屬于小型微利企業(yè)。企業(yè)所屬各個不具有法人資格的分支機構(gòu)，登記為增值稅一般納稅人的，應當根據(jù)總機構(gòu)是否屬于小型微利企業(yè)來申報享受減免優(yōu)惠。
3.我是一家新設立的企業(yè)，登記為一般納稅人，在申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠時，如何判斷自己是否符合小型微利企業(yè)條件？
答：小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果為準。登記為增值稅一般納稅人的新設立的企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項條件的，可在首次辦理匯算清繳前按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠；對于新設立當月即按次申報的，則根據(jù)設立時是否同時符合從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項條件來判斷是否可以按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。
4.聽說最近發(fā)布了有關個體工商戶的優(yōu)惠政策，具體是什么內(nèi)容？
答：根據(jù)《財政部 稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關稅費政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第12號）第一條規(guī)定，自2023年1月1日至2027年12月31日，對個體工商戶年應納稅所得額不超過200萬元的部分，減半征收個人所得稅。個體工商戶在享受現(xiàn)行其他個人所得稅優(yōu)惠政策的基礎上，可疊加享受本條優(yōu)惠政策。
5.我是一家個體工商戶，在政策出臺前已經(jīng)預繳了稅款，沒有享受到優(yōu)惠政策怎么辦呢？
答：根據(jù)《財政部 稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關稅費政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第12號）規(guī)定，應減征的稅款，在《公告》發(fā)布之日前已繳納的，可申請退稅；也可自動抵減以后月份的稅款，當年抵減不完的在匯算清繳時辦理退稅。《公告》發(fā)布之日前已注銷的，不再追溯享受。
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