看今天文章的標題，很多人可能覺得很奇怪。
借：管理費用-折舊費 10萬貸：銀行存款  10萬
這個分錄怎么感覺怪怪的，計提折舊不是
借：管理費用貸：累計折舊么，怎么還直接貸銀行存款了？
其實不僅日常工作中有這樣處理的，還有這樣處理的，比如當期購進了一臺設備，價值10萬，會計這樣做賬
借：固定資產  10萬貸：銀行存款 10萬
然后
借：管理費用 10萬貸：累計折舊 10萬
不知道你們有沒有遇到過這種，反正二哥寫公眾號，經常有讀者后臺發信息，我了解是有人這么做賬的。
包括最近寫匯算清繳，也有一個讀者發來這樣的信息。

大家為什么這么做賬？
但凡學過會計的都知道，什么情況要應該確認固定資產，固定資產確認后后續應該如何計量？
 會計準則有規定，購進的有形資產是為了生產等持有，使用壽命超過一年的確認為規定資產。

確認固定資產應該在使用壽命期限內按確定的方法對應計折舊。


那么很顯然。

文章開頭的兩種核算方法，實質上都并不符合準則的規定，一個根本不確認為固定資產，一個確認為固定資產，然后一次性計提折舊。
兩者的共同點都是在購進當期一次性計入當期損益。
為什么會出現這種核算呢？難道大家都沒學過會計？
不是，出現這種核算最主要的原因就是在用稅法的思維在進行賬務處理。
最早，《國家稅務總局關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告﹝2014﹞64號）規定，2014年1月1日起，對所有行業企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
后面，財稅〔2018〕54號規定，企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具（所稱設備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產），單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。財政部 稅務總局公告2021年第6號延期到2023年12月31日。
稅法上對于不超過500萬的新購進設備、器具允許一次計入當期成本費用。
也就是這句話，讓很多會計同行開動腦筋，做了上面的分錄。
很顯然，這樣做肯定是不符合準則規范的，做賬還是要按照會計規定，不能按稅法要求來做賬。
但是現在你告訴二哥，我就是這樣做了，我也不打算改了，那我有沒有稅務風險？我匯算應該怎么填表？
好吧，那我也說句實話，你如果真這樣干了，說實話，會計核算方面如果你是小公司，真沒人管你，你如果是大型公司，特別是上市企業，每年都要經過會計師事務所審計的，你這樣做，審計師絕逼讓你調賬，那是必須嚴格按照準則，按照企業確定的折舊方法處理的。
不能你說我今天買設備直接計入當期損益就直接計入。
那么小企業沒人干涉你，你主要考慮的是稅務風險，那這樣干有稅務風險嗎？
真沒有，為什么呢？因為你就是按照稅務的方式在做賬，稅法上允許你一次性計入成本費用，一次性扣除，你會計上一次性記賬計入了成本費用，并未違反稅法規定，自然不存在稅務風險。
你的問題其實就是做賬不按準則，不符合實際資產價值按適用價值分期影響利潤的實際情況，會計利潤會失真，但是說實話，這些對一些小公司根本不是問題，會計利潤失真？說實話，掙了多少錢老板心里比你清楚，報表利潤失真？不存在的，老板只看真金白金，在他心里花出去的就已經是成本了。所以小企業真沒人在意這個，做就做了唄，沒稅務風險就行了。
那么這樣做的話，匯算清繳怎么完成呢？
注意，兩種都不涉及調整，你會計核算和稅法保持了一致，沒有稅會差異，還調整個啥。
第一種直接借管理費用 貸銀行存款的。
這種你連A105080資產折舊表都不用填，你根本沒計入你的固定資產。
第二種，你計入了固定資產，還一次性折舊了，那你填A105080時候也如實反映上。
會計折舊和稅收折舊都是10萬，也不存在納稅調整。

其實感覺也倒是省事了。
當然，如果稅法一次性扣除的政策沒有了，你還這樣處理，那自然是需要調整的，因為沒有了一次性扣除的政策，稅法是有個最低折舊年限的。
機器設備是10年，那你會計再一次性計入成本費用，那匯算清繳時候你就需要納稅調增了。
那么，對于其他必須嚴格按會計準則核算的，那你如果要享受稅法一次性扣除的政策，那就有稅會差異了，一般就是折舊前期納稅調減，后期滿滿納稅調增回來，麻煩相對麻煩一些，畢竟你要享受政策，除非你不享受這個政策，會計折多少，稅務當期就扣多少。

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