國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局

發(fā)布日期：2022-04-14

尊敬的納稅人：

2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)開始，為提高納稅申報質(zhì)效，現(xiàn)將相關(guān)事項通知如下：

一、應(yīng)辦理年度納稅申報的納稅人

2021年度內(nèi)在本市從事生產(chǎn)、經(jīng)營，或在2021年度中間終止經(jīng)營的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間內(nèi)，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按規(guī)定進行企業(yè)所得稅年度納稅申報。對于外省市總機構(gòu)在廈門市設(shè)立的二級分支機構(gòu)，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。

二、申報期限

納稅人應(yīng)于2022年5月31日前完成2021年度企業(yè)所得稅納稅申報。為了提高申報效率、保障申報質(zhì)量，請盡量錯峰申報。特別是零申報企業(yè)、虧損企業(yè)等請盡量于5月上旬前完成申報，避開5月中、下旬的申報高峰期，并有相對充裕的時間接收、處理我局申報質(zhì)量監(jiān)控系統(tǒng)掃描推送的申報錯、漏信息。納稅人可充分利用網(wǎng)上申報系統(tǒng)的自動計算、提醒、校驗、風(fēng)險掃描功能，在提交申報前多次反復(fù)測試申報數(shù)據(jù)，及時發(fā)現(xiàn)問題，確保在5月31日前及時、準(zhǔn)確完成納稅申報。

三、涉稅資料報送要求

納稅人無論有無應(yīng)稅收入、所得和其他應(yīng)稅項目，或者在減免稅期間，均必須依照規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)報送財務(wù)會計報表和應(yīng)報送的其他有關(guān)資料（詳見辦稅指南）。

四、填報注意事項

1.納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，符合稅收優(yōu)惠條件的，通過填報A107000系列表申報享受稅收優(yōu)惠。

2.企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表（A100000）第13行“利潤總額”應(yīng)與財務(wù)報表“利潤總額”一致，基礎(chǔ)信息表“103資產(chǎn)總額”平均值的計算公式中資產(chǎn)總額期初、期末值應(yīng)與財務(wù)報表“資產(chǎn)總額”期初、期末值一致。

3.一般情況下，企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表（A100000）第1行“營業(yè)收入”與第11行“營業(yè)外收入”的合計數(shù)，應(yīng)大于當(dāng)年度增值稅申報年度累計銷售收入。《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A00000）為必填表，只有在完整填報《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A000000）并保存后，方能進入下一步，增加其他申報表。

4.一般情況下，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)年度納稅申報表主表（A100000）第1行“營業(yè)收入”應(yīng)大于或等于《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105010）第27行“銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的銷售收入”金額。

5.一般情況下，《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第1行第1列“工資薪金支出-賬載金額”不應(yīng)為0。

6.納稅人行業(yè)、財務(wù)會計制度備案、股東信息與實際情況不一致或者信息缺失的，應(yīng)及時修改。

7.《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（A000000）中的“基本經(jīng)營情況”為所有企業(yè)必填項目;“有關(guān)涉稅事項情況”為選填項目，存在或者發(fā)生相關(guān)事項時的企業(yè)必須填報; “主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項目，非小型微利企業(yè)必須填報。

8.納稅人年度申報時，《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（A000000）中“104從業(yè)人數(shù)”若與季度預(yù)繳申報表填報的全年從業(yè)人數(shù)平均值不一致，且導(dǎo)致小型微利企業(yè)標(biāo)志發(fā)生改變的，應(yīng)先更正第四季度預(yù)繳申報表。

9.小型微利企業(yè)免于填報《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（A101010）、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（A101020）、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（A102010）、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（A102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》（A103000）、《期間費用明細(xì)表》（A104000）。除前述規(guī)定的表單、項目外，小型微利企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營情況，選擇表單填報。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項，無需填報。

10.納稅人發(fā)生政策性搬遷事項，從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營活動年度，從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限中減除。《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（A000000）中的“216發(fā)生政策性搬遷且停止生產(chǎn)經(jīng)營無所得年度”應(yīng)為“是”。

11.納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷等事項，無論是否納稅調(diào)整，均須填報《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）。

12.所有納稅人都必須填報《彌補虧損明細(xì)表》（A106000）。彌補虧損表中的以前年度虧損數(shù)由系統(tǒng)自動帶出，納稅人對第8列“當(dāng)年待彌補虧損額”有疑義的，請咨詢主管稅務(wù)機關(guān)。 

13.不論是否享受優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期內(nèi)的納稅人均需填報《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107041）、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）。

14.2021年底取得高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人，第四季度申報時應(yīng)享受未享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠或其他稅率類優(yōu)惠的，應(yīng)先更正2021年第四季度申報表。

15.分支機構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機構(gòu)，由企業(yè)總機構(gòu)匯總計算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

16.納稅人若為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，且申報年度（按稅款所屬期）匯算清繳為小型微利企業(yè)的，申報下一年度分支機構(gòu)不就地預(yù)繳，納稅人及其二級分支機構(gòu)需至稅務(wù)機關(guān)修改企業(yè)所得稅匯總納稅備案信息。

17.納稅人申報表審核成功后，可在提交申報前使用稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)功能對年度申報數(shù)據(jù)進行掃描，根據(jù)風(fēng)險提示信息自行修改申報數(shù)據(jù)，納稅人可在提交申報前多次進行政策風(fēng)險掃描、接收風(fēng)險提示信息和修改數(shù)據(jù)。

18.納稅人申報成功后，點擊申報回執(zhí)下方“繳款”進行開票，可即時繳納稅款。或者，在申報期截止日之前，選擇左側(cè)菜單欄“稅費繳納-清繳稅款”進行開票繳款，以免產(chǎn)生滯納金。

19.納稅人存在以前年度或本年度匯算清繳應(yīng)退稅款的，申報成功后，系統(tǒng)會自動提取納稅人近三年的企業(yè)所得稅年度與季度多繳數(shù)據(jù)，并提供退稅申請的鏈接，納稅人點擊后即可跳轉(zhuǎn)至無紙化退稅申請界面。

20.需要更正以前年度申報表的，應(yīng)從更正起始年度起逐年更正以后各年度申報表。未按要求更正申報的，將對納稅人歷年虧損、捐贈支出等以前年度結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響，導(dǎo)致納稅人申報錯誤。