小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠問答前面已經(jīng)發(fā)布了兩期，有納稅人問，我是新設(shè)立企業(yè)，尚未辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，可以享受優(yōu)惠嗎？

本期，我們針對(duì)這類情形整理了問答，一起來學(xué)習(xí)吧！

新設(shè)立企業(yè)首次辦理匯算清繳前，如何確定是否能申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠？

登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合申報(bào)期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項(xiàng)條件的，在首次辦理匯算清繳前，可按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。

登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合設(shè)立時(shí)從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項(xiàng)條件的，設(shè)立當(dāng)月依照有關(guān)規(guī)定按次申報(bào)有關(guān)“六稅兩費(fèi)”時(shí)，可申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。

舉例說明

例1：甲公司于2021年6月成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，12月1日登記為增值稅一般納稅人，2022年3月31日的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額分別為280人和4500萬元。甲公司按規(guī)定于2022年4月10日申報(bào)2022年3月的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和資源稅時(shí)，尚未辦理2021年度匯算清繳申報(bào)，是否可申報(bào)享受減免優(yōu)惠?

答：可以。甲公司4月10日尚未辦理首次匯算清繳，可采用4月的上月末，即2022年3月31日的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額兩項(xiàng)條件，判斷其是否可按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。甲公司2022年3月31日的從業(yè)人數(shù)不超過300人，并且資產(chǎn)總額不超過5000萬元，可按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。

例2：乙公司于2022年4月1日成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，設(shè)立時(shí)登記為增值稅一般納稅人，從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額分別為280人和4500萬元。乙公司于4月10日受讓一處經(jīng)營用房，在辦理產(chǎn)權(quán)過戶時(shí)，按次申報(bào)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅，是否可申報(bào)享受減免優(yōu)惠?

答：可以。乙公司尚未辦理首次匯算清繳，其設(shè)立當(dāng)月依照有關(guān)規(guī)定按次申報(bào)“六稅兩費(fèi)”可采用設(shè)立時(shí)從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額兩項(xiàng)條件，判斷其是否可按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。乙公司設(shè)立時(shí)，從業(yè)人數(shù)不超過300人，并且資產(chǎn)總額不超過5000萬元，可按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。

新設(shè)立企業(yè)首次辦理匯算清繳后，對(duì)于申報(bào)前已按規(guī)定申報(bào)繳納的“六稅兩費(fèi)”是否需要進(jìn)行更正？

新設(shè)立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報(bào)前，已按規(guī)定申報(bào)繳納“六稅兩費(fèi)”的，不再根據(jù)首次匯算清繳結(jié)果進(jìn)行更正。

舉例說明

例3：丙公司于2021年6月成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，12月1日登記為增值稅一般納稅人，2022年3月31日的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額分別為280人和4500萬元。丙公司于4月10日申報(bào)2022年3月的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和資源稅時(shí)，按小型微利企業(yè)享受了減免優(yōu)惠，4月20日辦理了2021年度匯算清繳，結(jié)果確定不屬于小型微利企業(yè)。匯算清繳后，丙公司需要對(duì)2022年4月10日申報(bào)2022年3月的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和資源稅進(jìn)行更正嗎？

答：無須更正。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第3號(hào)）第一條第（二）項(xiàng)規(guī)定，首次辦理匯算清繳申報(bào)前，已按規(guī)定申報(bào)繳納“六稅兩費(fèi)”的，不再根據(jù)首次匯算清繳結(jié)果進(jìn)行更正。