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熱點問答 小微企業“六稅兩費”優惠問答（三）——新設立企業篇（上）
2022-05-23
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來源：浙江熱門問答
小微企業“六稅兩費”優惠問答前面已經發布了兩期，有納稅人問，我是新設立企業，尚未辦理企業所得稅匯算清繳，可以享受優惠嗎？
本期，我們針對這類情形整理了問答，一起來學習吧！
新設立企業首次辦理匯算清繳前，如何確定是否能申報享受“六稅兩費”減免優惠？
登記為增值稅一般納稅人的新設立企業，從事國家非限制和禁止行業，且同時符合申報期上月末從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元兩項條件的，在首次辦理匯算清繳前，可按照小型微利企業申報享受“六稅兩費”減免優惠。
登記為增值稅一般納稅人的新設立企業，從事國家非限制和禁止行業，且同時符合設立時從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元兩項條件的，設立當月依照有關規定按次申報有關“六稅兩費”時，可申報享受“六稅兩費”減免優惠。
舉例說明
例1：甲公司于2021年6月成立，從事國家非限制和禁止行業，12月1日登記為增值稅一般納稅人，2022年3月31日的從業人數、資產總額分別為280人和4500萬元。甲公司按規定于2022年4月10日申報2022年3月的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和資源稅時，尚未辦理2021年度匯算清繳申報，是否可申報享受減免優惠?
答：可以。甲公司4月10日尚未辦理首次匯算清繳，可采用4月的上月末，即2022年3月31日的從業人數、資產總額兩項條件，判斷其是否可按照小型微利企業申報享受“六稅兩費”減免優惠。甲公司2022年3月31日的從業人數不超過300人，并且資產總額不超過5000萬元，可按照小型微利企業申報享受“六稅兩費”減免優惠。
例2：乙公司于2022年4月1日成立，從事國家非限制和禁止行業，設立時登記為增值稅一般納稅人，從業人數、資產總額分別為280人和4500萬元。乙公司于4月10日受讓一處經營用房，在辦理產權過戶時，按次申報產權轉移書據印花稅，是否可申報享受減免優惠?
答：可以。乙公司尚未辦理首次匯算清繳，其設立當月依照有關規定按次申報“六稅兩費”可采用設立時從業人數、資產總額兩項條件，判斷其是否可按照小型微利企業申報享受“六稅兩費”減免優惠。乙公司設立時，從業人數不超過300人，并且資產總額不超過5000萬元，可按照小型微利企業申報享受“六稅兩費”減免優惠。
新設立企業首次辦理匯算清繳后，對于申報前已按規定申報繳納的“六稅兩費”是否需要進行更正？
新設立企業按規定辦理首次匯算清繳申報前，已按規定申報繳納“六稅兩費”的，不再根據首次匯算清繳結果進行更正。
舉例說明
例3：丙公司于2021年6月成立，從事國家非限制和禁止行業，12月1日登記為增值稅一般納稅人，2022年3月31日的從業人數、資產總額分別為280人和4500萬元。丙公司于4月10日申報2022年3月的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和資源稅時，按小型微利企業享受了減免優惠，4月20日辦理了2021年度匯算清繳，結果確定不屬于小型微利企業。匯算清繳后，丙公司需要對2022年4月10日申報2022年3月的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和資源稅進行更正嗎？
答：無須更正。根據《國家稅務總局關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2022年第3號）第一條第（二）項規定，首次辦理匯算清繳申報前，已按規定申報繳納“六稅兩費”的，不再根據首次匯算清繳結果進行更正。
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