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新冠疫情后企業所得稅優惠政策有哪些
2022-04-07
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了更好地理解2020年新冠疫情發生以來國家出臺的對小微企業的有關企業所得稅優惠政策，我認真匯總了相關文件，摘其要點，希望能更好地幫助各位企業家和從業人員，不足之處，敬請大家包涵。
2022年
財政部 稅務總局公告2022年第12號
為促進中小微企業設備更新和技術升級，持續激發市場主體創新活力，現就有關企業所得稅稅前扣除政策公告如下：
一、中小微企業在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業所得稅稅前扣除。其中，企業所得稅法實施條例規定最低折舊年限為3年的設備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。
企業選擇適用上述政策當年不足扣除形成的虧損，可在以后5個納稅年度結轉彌補，享受其他延長虧損結轉年限政策的企業可按現行規定執行。
二、本公告所稱中小微企業是指從事國家非限制和禁止行業，且符合以下條件的企業：
（一）信息傳輸業、建筑業、租賃和商務服務業：從業人員2000人以下，或營業收入10億元以下或資產總額12億元以下；
（二）房地產開發經營：營業收入20億元以下或資產總額1億元以下；
（三）其他行業：從業人員1000人以下或營業收入4億元以下。
2022年
財政部 稅務總局公告2022年第13號
為進一步支持小微企業發展，現將有關稅收政策公告如下：
一、對小型微利企業年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
二、本公告所稱小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。
三、本公告執行期限為2022年1月1日至2024年12月31日。
2022年
財政部 稅務總局 科技部公告2022年第16號
為進一步支持科技創新，鼓勵科技型中小企業加大研發投入，現就提高科技型中小企業研究開發費用（以下簡稱研發費用）稅前加計扣除比例有關問題公告如下：
一、科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2022年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2022年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
2021年
財政部 稅務總局公告2021年第12號
為進一步支持小微企業和個體工商戶發展，現就實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策有關事項公告如下：
一、對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條規定的優惠政策基礎上，再減半征收企業所得稅。
二、對個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，減半征收個人所得稅。
三、本公告執行期限為2021年1月1日至2022年12月31日。
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