基本情況

2014年2月，某稅務局對某木制品企業近三年的賬目進行專項檢查。

該企業是私營企業，生產木制窗簾，出口歐美等國家，2011年出口銷售收入2億元。2012年出口銷售收入開始下滑，近兩年一直存在進項稅金留抵現象，沒有實現任何稅金。

檢查評估

該企業產品的主體構成是原木，生產流程是：原木——板材——集成材——木窗簾和家具。通過計算原木加工成板材的平均出材率是65%，板材加工成成品的出材率是68%，因原木的質量差別，且該指標沒有同行業可比較。稅務人員檢查生產成本、制造費用、產成品、現金賬等賬戶后，未發現異常，不能確定其存在虛假賬務處理問題。

隨后，稅務人員對原木和板材發票的來源及資金結算情況，、油漆及包裝物的購進及消耗情況檢查，也未發現疑點，其他應收款等往來賬也很合理。稅務人員又連續查看企業3個年度的其他應收款明細賬，其中，一個明細科目是個人名字的幾年來總保持幾千萬元余額的賬戶，引起了稅務人員的注意。企業人員解釋道，此人是企業的原木和板材采購員，公司先把款項打入個人賬戶，待發票回來后再結算銷賬，由于原木越來越緊俏，采取這種結算方式能靈活、及時搶購到木材。

連續幾年保持這么大余額，有的發票還能開回來嗎？針對該疑問，稅務人員反復相關賬目后發現，該企業近些年原材料入庫都沒有暫估入賬。經過仔細審核其他應收款借方發生額和貸方發生額，發現最新幾筆貸方發生額幾乎與最新借方發生額相當，這進一步印證了上述疑問。

找到突破口后，稅務人員與企業負責人約談。企業老總最終承認這些原材料都是從個人購入，沒有發票，材料早已消耗，產品也銷售了，銷售收入沒有入賬，同意補計銷售收入1103萬元，減少留抵進項稅金187萬元，并接受相應處罰。

案例啟示

我國的流轉稅及企業所得稅稅法采用以票管稅方式，企業購入貨物及應稅勞務必須取得合法發票，才能抵扣稅金、成本和費用。而現實中，一些私營企業在采購原材料時，只顧方便、快速、省錢，輕視內部控制，致使購入設備及原料或接受應稅服務不能索取發票，存在兩套賬，導致涉稅風險。建議私營企業增強風險意識，國家相關部門完善相關制度，規范稅收秩序。