基本情況

2014年2月，某稅務(wù)局對某木制品企業(yè)近三年的賬目進行專項檢查。

該企業(yè)是私營企業(yè)，生產(chǎn)木制窗簾，出口歐美等國家，2011年出口銷售收入2億元。2012年出口銷售收入開始下滑，近兩年一直存在進項稅金留抵現(xiàn)象，沒有實現(xiàn)任何稅金。

檢查評估

該企業(yè)產(chǎn)品的主體構(gòu)成是原木，生產(chǎn)流程是：原木——板材——集成材——木窗簾和家具。通過計算原木加工成板材的平均出材率是65%，板材加工成成品的出材率是68%，因原木的質(zhì)量差別，且該指標(biāo)沒有同行業(yè)可比較。稅務(wù)人員檢查生產(chǎn)成本、制造費用、產(chǎn)成品、現(xiàn)金賬等賬戶后，未發(fā)現(xiàn)異常，不能確定其存在虛假賬務(wù)處理問題。

隨后，稅務(wù)人員對原木和板材發(fā)票的來源及資金結(jié)算情況，、油漆及包裝物的購進及消耗情況檢查，也未發(fā)現(xiàn)疑點，其他應(yīng)收款等往來賬也很合理。稅務(wù)人員又連續(xù)查看企業(yè)3個年度的其他應(yīng)收款明細(xì)賬，其中，一個明細(xì)科目是個人名字的幾年來總保持幾千萬元余額的賬戶，引起了稅務(wù)人員的注意。企業(yè)人員解釋道，此人是企業(yè)的原木和板材采購員，公司先把款項打入個人賬戶，待發(fā)票回來后再結(jié)算銷賬，由于原木越來越緊俏，采取這種結(jié)算方式能靈活、及時搶購到木材。

連續(xù)幾年保持這么大余額，有的發(fā)票還能開回來嗎？針對該疑問，稅務(wù)人員反復(fù)相關(guān)賬目后發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)近些年原材料入庫都沒有暫估入賬。經(jīng)過仔細(xì)審核其他應(yīng)收款借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，發(fā)現(xiàn)最新幾筆貸方發(fā)生額幾乎與最新借方發(fā)生額相當(dāng)，這進一步印證了上述疑問。

找到突破口后，稅務(wù)人員與企業(yè)負(fù)責(zé)人約談。企業(yè)老總最終承認(rèn)這些原材料都是從個人購入，沒有發(fā)票，材料早已消耗，產(chǎn)品也銷售了，銷售收入沒有入賬，同意補計銷售收入1103萬元，減少留抵進項稅金187萬元，并接受相應(yīng)處罰。

案例啟示

我國的流轉(zhuǎn)稅及企業(yè)所得稅稅法采用以票管稅方式，企業(yè)購入貨物及應(yīng)稅勞務(wù)必須取得合法發(fā)票，才能抵扣稅金、成本和費用。而現(xiàn)實中，一些私營企業(yè)在采購原材料時，只顧方便、快速、省錢，輕視內(nèi)部控制，致使購入設(shè)備及原料或接受應(yīng)稅服務(wù)不能索取發(fā)票，存在兩套賬，導(dǎo)致涉稅風(fēng)險。建議私營企業(yè)增強風(fēng)險意識，國家相關(guān)部門完善相關(guān)制度，規(guī)范稅收秩序。