風險預警：企業驚現65個疑點

近日，國家稅務總局興仁市稅務局對M建筑公司近三年納稅情況實施評估，經核查確認該企業評估年度少申報繳納增值稅及附加、企業所得稅等各項稅費共363.49萬元。該局依法對企業作出補繳稅費363.49萬余元，加收滯納金19.15萬元的處理決定。

不久前，興仁市稅務局接到上級推送的風險評估任務，預警信息稱興仁市M建筑公司存在納稅疑點。評估人員決定對該企業2016年～2018年的納稅情況實行全方位納稅評估。

評估人員了解到，M建筑公司成立于2014年9月，屬增值稅一般納稅人，注冊資金210萬元，是一家獨立核算的民營企業，主要從事房屋建筑、市政設施施工和裝飾裝修工程業務。2016年～2018年企業共取得銷售收入8.7億余元，繳納稅費8976萬余元。

評估人員利用征管系統、發票底賬系統，結合企業報送的財務報表和納稅申報表、企業工程項目明細表等資料，對評估期內該企業經營情況、申報情況進行分析后發現，企業的經營信息存在不少疑點：如：企業科目余額表反映，2016年5月企業有其他業務收入38.6萬余元，但申報信息中并無顯示；2018年5月，企業所得稅申報信息異常，企業所得稅申報數與增值稅申報數比對相差6479萬余元，同時，繳納增值稅與繳納城建稅及附加費數額不匹配，計算城建稅和附加的依據少計636萬余元；2018年10月，該企業開票數遠大于增值稅申報數，金額相差960余萬元。

評估人員發現該企業在增值稅、企業所得稅、建安合同印花稅等稅款的申報繳納方面存在幾十個稅收風險疑點，涉嫌少申報增值稅金額多達1000萬余元，少申報企業所得稅多達7000萬余元。

此外，評估人員在分析企業賬目信息時發現，該企業賬目處理混亂，未按建筑企業賬務處理規定進行會計科目設置和賬務處理；管理費用沒有明細科目、列支混亂；工程項目繁多、涉及金額巨大，但并未分項目進行核算和管理。

企業賬目混亂、核算無序的狀態讓評估人員十分驚訝，針對分析發現的風險點，結合以往掌握的建筑裝修企業經營特點和評估經驗，評估人員認為，該企業在檢查年度可能存在收取營業外收入未及時處理未申報、少申報企業所得稅，以及少申報增值稅、城建稅和附加等多項問題。另外，從企業賬目混亂，工程項目繁多但未分類核算等情況看，企業還可能存在多個工程收入未及時確認等方面問題。

經分類歸集，評估人員發現企業共存在65個涉稅風險點。針對企業賬目混亂的情況，評估人員制訂了下一步工作計劃，決定先根據發現的風險點，通知企業自查，與此同時，進一步調查核實企業疑點，最終結合企業自查情況與企業約談明確其涉稅問題并予以解決。

隨后，評估人員列出企業涉稅問題清單，通知企業開展自查。

但最初企業財務人員并不配合。企業會計王某表示，其進入該企業從事財務工作只有幾個月時間，接手財務工作后一直沿用前任會計的賬目管理方式，對之前企業經營情況并不是很清楚。

評估人員意識到財務人員可能存在擔心企業問題多、怕擔責任等顧慮。于是對王某表示，稅務機關對企業實施納稅評估的目的是進一步了解核實企業經營和財務狀況，幫助企業建立內控機制，規范財務管理，正確進行納稅申報，降低涉稅風險，只有這樣企業在今后的經營中才會沒有隱患，發展就沒有了后顧之憂。

經過評估人員耐心輔導，企業財務人員消除顧慮，向稅務人員簡要介紹了其掌握的企業財務核算和管理情況。
評估人員了解到，該企業原財務主管是兼職會計，并不長駐企業，只是偶爾到企業處理一下賬目業務。企業在發展過程中，公司管理人員忙于市場拓展等外部業務，無暇顧及內部管理，再加上財務人員更換頻繁，新任會計業務不熟等原因，企業賬務管理一直沒上正軌。

企業財務人員表示，一定按照稅務機關要求，結合稅務人員提供的風險清單逐項認真開展自查，并按要求提供可印證企業經營活動的資料，同時向企業負責人及時匯報情況，配合稅務機關評估工作。

隨后，評估人員根據企業情況，結合企業補充提供的施工項目合同等資料，對前期評估發現的65個風險疑點進行了再次比對分析，并結合外部調查，對企業提供資料的真實性予以核實。

評估人員篩選金額較大的部分企業疑點工程項目進行核查，走訪了相關單位和施工委托第三方企業。經核實，M建筑公司賬目中一些項目并不存在，有的項目雖簽訂了合同，但因建設單位資金不到位等原因并沒有施工。

評估人員將走訪核查所獲情況與企業進行了溝通，企業證實，部分工程項目是企業在經營初期為了顯示企業“實力”，為了順利承接工程而虛構的業績。

針對這部分虛擬項目和合同，評估人員要求納稅人自行予以清理。在逐項予以分析核查，并與企業人員核實的基礎上，評估人員排除了企業疑點項目收入未及時確認等42個風險疑點，確認企業存在23個涉稅風險疑點，涉及各種稅費300多萬元。

結合核查評估結果，評估人員約談了M建筑公司會計人員和企業負責人李某。


評估人員結合外部核查取得的證據、數據向企業人員表述了評估核查確認的企業問題：企業賬目中其他業務收入38.6萬余元，為該公司收取的掛靠企業手續費，企業當期未申報繳納相關稅費；2018年5月企業少申報企業所得稅195萬余元；企業少繳城建稅及附加費60萬余元；通過對2018年10月企業開票數大于增值稅申報情況進行逐項核查，確認企業少繳增值稅96萬余元等。

在約談過程中，面對評估人員提供的翔實數據和縝密分析，企業負責人李某連連點頭，并向評估人員表示，自己文化水平不高，企業成立以后，為了向投資人有所交代，盡快提升企業業績，把時間和精力都放在業務拓展上，對于財務核算和涉稅業務處理方面關注不多，會計也多次更換。“聽了稅務人員的剖析，才明白，企業在財務管理和涉稅業務方面竟然有這么多問題，有這么大風險，這次真是長知識了。”李某心有余悸地對評估人員說。

稅企經過交流，企業認可了評估人員指出的23個涉稅風險問題，并表示一定遵照稅務機關的意見，認真整改，補繳稅款。

經核查，評估期內M建筑公司共少繳增值稅、企業所得稅等各種稅費363.49萬元。稅務機關依法對其作出補繳稅費363.49萬元，加收滯納金19.15萬元的處理決定。

作出稅務處理決定、企業依法補繳稅款和滯納金后，興仁市稅務局并未就此止步，按照“防風險、促遵從、服務民企發展”工作理念，針對企業在評估中暴露的管理問題和涉稅風險，評估人員制訂了企業財務制度規范化輔導和幫扶計劃、并上門與企業人員進行了座談。

座談會上，評估人員幫助企業分析了財務管理存在風險隱患的原因，向李某等企業管理人員表示，只有加強企業財務監管，任用穩定、專業的財務人員，強化內控機制建設，增強核算能力，企業發展才能后顧無憂。

針對企業賬目管理混亂的情況，評估人員要求企業嚴格按照建筑企業賬務處理規定設置會計科目，進行賬務處理。同時，幫助企業財務人員對異常會計科目進行了調整，并就工程項目如何進行分項管理、如何建立項目臺賬管理制度，以及怎樣按工程進度確認收入并分科目管理費用支出等對財務人員進行了細致的業務輔導。

“這次的經歷真是給我上了一課，企業財務核算和涉稅業務處理真不是小事，如果企業不重視，會栽大跟頭！稅務人員不僅幫我們找到問題，排除風險，并且輔導會計人員提高了業務水平，幫企業完善了會計核算制度。今后，我們一定好好經營，規范管理，依法誠信納稅。” M建筑公司負責人李某說。