風(fēng)險預(yù)警：企業(yè)驚現(xiàn)65個疑點

近日，國家稅務(wù)總局興仁市稅務(wù)局對M建筑公司近三年納稅情況實施評估，經(jīng)核查確認(rèn)該企業(yè)評估年度少申報繳納增值稅及附加、企業(yè)所得稅等各項稅費共363.49萬元。該局依法對企業(yè)作出補繳稅費363.49萬余元，加收滯納金19.15萬元的處理決定。

不久前，興仁市稅務(wù)局接到上級推送的風(fēng)險評估任務(wù)，預(yù)警信息稱興仁市M建筑公司存在納稅疑點。評估人員決定對該企業(yè)2016年～2018年的納稅情況實行全方位納稅評估。

評估人員了解到，M建筑公司成立于2014年9月，屬增值稅一般納稅人，注冊資金210萬元，是一家獨立核算的民營企業(yè)，主要從事房屋建筑、市政設(shè)施施工和裝飾裝修工程業(yè)務(wù)。2016年～2018年企業(yè)共取得銷售收入8.7億余元，繳納稅費8976萬余元。

評估人員利用征管系統(tǒng)、發(fā)票底賬系統(tǒng)，結(jié)合企業(yè)報送的財務(wù)報表和納稅申報表、企業(yè)工程項目明細(xì)表等資料，對評估期內(nèi)該企業(yè)經(jīng)營情況、申報情況進(jìn)行分析后發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的經(jīng)營信息存在不少疑點：如：企業(yè)科目余額表反映，2016年5月企業(yè)有其他業(yè)務(wù)收入38.6萬余元，但申報信息中并無顯示；2018年5月，企業(yè)所得稅申報信息異常，企業(yè)所得稅申報數(shù)與增值稅申報數(shù)比對相差6479萬余元，同時，繳納增值稅與繳納城建稅及附加費數(shù)額不匹配，計算城建稅和附加的依據(jù)少計636萬余元；2018年10月，該企業(yè)開票數(shù)遠(yuǎn)大于增值稅申報數(shù)，金額相差960余萬元。

評估人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在增值稅、企業(yè)所得稅、建安合同印花稅等稅款的申報繳納方面存在幾十個稅收風(fēng)險疑點，涉嫌少申報增值稅金額多達(dá)1000萬余元，少申報企業(yè)所得稅多達(dá)7000萬余元。

此外，評估人員在分析企業(yè)賬目信息時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)賬目處理混亂，未按建筑企業(yè)賬務(wù)處理規(guī)定進(jìn)行會計科目設(shè)置和賬務(wù)處理；管理費用沒有明細(xì)科目、列支混亂；工程項目繁多、涉及金額巨大，但并未分項目進(jìn)行核算和管理。

企業(yè)賬目混亂、核算無序的狀態(tài)讓評估人員十分驚訝，針對分析發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險點，結(jié)合以往掌握的建筑裝修企業(yè)經(jīng)營特點和評估經(jīng)驗，評估人員認(rèn)為，該企業(yè)在檢查年度可能存在收取營業(yè)外收入未及時處理未申報、少申報企業(yè)所得稅，以及少申報增值稅、城建稅和附加等多項問題。另外，從企業(yè)賬目混亂，工程項目繁多但未分類核算等情況看，企業(yè)還可能存在多個工程收入未及時確認(rèn)等方面問題。

經(jīng)分類歸集，評估人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)共存在65個涉稅風(fēng)險點。針對企業(yè)賬目混亂的情況，評估人員制訂了下一步工作計劃，決定先根據(jù)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險點，通知企業(yè)自查，與此同時，進(jìn)一步調(diào)查核實企業(yè)疑點，最終結(jié)合企業(yè)自查情況與企業(yè)約談明確其涉稅問題并予以解決。

隨后，評估人員列出企業(yè)涉稅問題清單，通知企業(yè)開展自查。

但最初企業(yè)財務(wù)人員并不配合。企業(yè)會計王某表示，其進(jìn)入該企業(yè)從事財務(wù)工作只有幾個月時間，接手財務(wù)工作后一直沿用前任會計的賬目管理方式，對之前企業(yè)經(jīng)營情況并不是很清楚。

評估人員意識到財務(wù)人員可能存在擔(dān)心企業(yè)問題多、怕?lián)?zé)任等顧慮。于是對王某表示，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)實施納稅評估的目的是進(jìn)一步了解核實企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)狀況，幫助企業(yè)建立內(nèi)控機制，規(guī)范財務(wù)管理，正確進(jìn)行納稅申報，降低涉稅風(fēng)險，只有這樣企業(yè)在今后的經(jīng)營中才會沒有隱患，發(fā)展就沒有了后顧之憂。

經(jīng)過評估人員耐心輔導(dǎo)，企業(yè)財務(wù)人員消除顧慮，向稅務(wù)人員簡要介紹了其掌握的企業(yè)財務(wù)核算和管理情況。
評估人員了解到，該企業(yè)原財務(wù)主管是兼職會計，并不長駐企業(yè)，只是偶爾到企業(yè)處理一下賬目業(yè)務(wù)。企業(yè)在發(fā)展過程中，公司管理人員忙于市場拓展等外部業(yè)務(wù)，無暇顧及內(nèi)部管理，再加上財務(wù)人員更換頻繁，新任會計業(yè)務(wù)不熟等原因，企業(yè)賬務(wù)管理一直沒上正軌。

企業(yè)財務(wù)人員表示，一定按照稅務(wù)機關(guān)要求，結(jié)合稅務(wù)人員提供的風(fēng)險清單逐項認(rèn)真開展自查，并按要求提供可印證企業(yè)經(jīng)營活動的資料，同時向企業(yè)負(fù)責(zé)人及時匯報情況，配合稅務(wù)機關(guān)評估工作。

隨后，評估人員根據(jù)企業(yè)情況，結(jié)合企業(yè)補充提供的施工項目合同等資料，對前期評估發(fā)現(xiàn)的65個風(fēng)險疑點進(jìn)行了再次比對分析，并結(jié)合外部調(diào)查，對企業(yè)提供資料的真實性予以核實。

評估人員篩選金額較大的部分企業(yè)疑點工程項目進(jìn)行核查，走訪了相關(guān)單位和施工委托第三方企業(yè)。經(jīng)核實，M建筑公司賬目中一些項目并不存在，有的項目雖簽訂了合同，但因建設(shè)單位資金不到位等原因并沒有施工。

評估人員將走訪核查所獲情況與企業(yè)進(jìn)行了溝通，企業(yè)證實，部分工程項目是企業(yè)在經(jīng)營初期為了顯示企業(yè)“實力”，為了順利承接工程而虛構(gòu)的業(yè)績。

針對這部分虛擬項目和合同，評估人員要求納稅人自行予以清理。在逐項予以分析核查，并與企業(yè)人員核實的基礎(chǔ)上，評估人員排除了企業(yè)疑點項目收入未及時確認(rèn)等42個風(fēng)險疑點，確認(rèn)企業(yè)存在23個涉稅風(fēng)險疑點，涉及各種稅費300多萬元。

結(jié)合核查評估結(jié)果，評估人員約談了M建筑公司會計人員和企業(yè)負(fù)責(zé)人李某。


評估人員結(jié)合外部核查取得的證據(jù)、數(shù)據(jù)向企業(yè)人員表述了評估核查確認(rèn)的企業(yè)問題：企業(yè)賬目中其他業(yè)務(wù)收入38.6萬余元，為該公司收取的掛靠企業(yè)手續(xù)費，企業(yè)當(dāng)期未申報繳納相關(guān)稅費；2018年5月企業(yè)少申報企業(yè)所得稅195萬余元；企業(yè)少繳城建稅及附加費60萬余元；通過對2018年10月企業(yè)開票數(shù)大于增值稅申報情況進(jìn)行逐項核查，確認(rèn)企業(yè)少繳增值稅96萬余元等。

在約談過程中，面對評估人員提供的翔實數(shù)據(jù)和縝密分析，企業(yè)負(fù)責(zé)人李某連連點頭，并向評估人員表示，自己文化水平不高，企業(yè)成立以后，為了向投資人有所交代，盡快提升企業(yè)業(yè)績，把時間和精力都放在業(yè)務(wù)拓展上，對于財務(wù)核算和涉稅業(yè)務(wù)處理方面關(guān)注不多，會計也多次更換。“聽了稅務(wù)人員的剖析，才明白，企業(yè)在財務(wù)管理和涉稅業(yè)務(wù)方面竟然有這么多問題，有這么大風(fēng)險，這次真是長知識了。”李某心有余悸地對評估人員說。

稅企經(jīng)過交流，企業(yè)認(rèn)可了評估人員指出的23個涉稅風(fēng)險問題，并表示一定遵照稅務(wù)機關(guān)的意見，認(rèn)真整改，補繳稅款。

經(jīng)核查，評估期內(nèi)M建筑公司共少繳增值稅、企業(yè)所得稅等各種稅費363.49萬元。稅務(wù)機關(guān)依法對其作出補繳稅費363.49萬元，加收滯納金19.15萬元的處理決定。

作出稅務(wù)處理決定、企業(yè)依法補繳稅款和滯納金后，興仁市稅務(wù)局并未就此止步，按照“防風(fēng)險、促遵從、服務(wù)民企發(fā)展”工作理念，針對企業(yè)在評估中暴露的管理問題和涉稅風(fēng)險，評估人員制訂了企業(yè)財務(wù)制度規(guī)范化輔導(dǎo)和幫扶計劃、并上門與企業(yè)人員進(jìn)行了座談。

座談會上，評估人員幫助企業(yè)分析了財務(wù)管理存在風(fēng)險隱患的原因，向李某等企業(yè)管理人員表示，只有加強企業(yè)財務(wù)監(jiān)管，任用穩(wěn)定、專業(yè)的財務(wù)人員，強化內(nèi)控機制建設(shè)，增強核算能力，企業(yè)發(fā)展才能后顧無憂。

針對企業(yè)賬目管理混亂的情況，評估人員要求企業(yè)嚴(yán)格按照建筑企業(yè)賬務(wù)處理規(guī)定設(shè)置會計科目，進(jìn)行賬務(wù)處理。同時，幫助企業(yè)財務(wù)人員對異常會計科目進(jìn)行了調(diào)整，并就工程項目如何進(jìn)行分項管理、如何建立項目臺賬管理制度，以及怎樣按工程進(jìn)度確認(rèn)收入并分科目管理費用支出等對財務(wù)人員進(jìn)行了細(xì)致的業(yè)務(wù)輔導(dǎo)。

“這次的經(jīng)歷真是給我上了一課，企業(yè)財務(wù)核算和涉稅業(yè)務(wù)處理真不是小事，如果企業(yè)不重視，會栽大跟頭！稅務(wù)人員不僅幫我們找到問題，排除風(fēng)險，并且輔導(dǎo)會計人員提高了業(yè)務(wù)水平，幫企業(yè)完善了會計核算制度。今后，我們一定好好經(jīng)營，規(guī)范管理，依法誠信納稅。” M建筑公司負(fù)責(zé)人李某說。