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增值稅期末留抵退稅新政要點(diǎn)
2022-03-23
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《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第4號(hào)）
留抵退稅條件
01納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；
02申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留底退稅、騙取出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形；
03申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留底退稅、騙取出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形；
04申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰
應(yīng)退稅額計(jì)算
01納適用【財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)】公告政策的納稅人
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%
允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%
02除上述納稅人以為的其他納稅人
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%
03進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例：
為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。
辦理時(shí)間
01存量留抵：申請(qǐng)一次性全額退還
微型企業(yè)：4月納稅申報(bào)期起
小型企業(yè)：5月納稅申報(bào)期起
6個(gè)行業(yè)中型企業(yè)：7月納稅申報(bào)期起
6個(gè)行業(yè)大型企業(yè)：10月納稅申報(bào)期起
02增量留抵：申請(qǐng)按月全額退還
小微企業(yè)和6個(gè)行業(yè)：4月納稅申報(bào)期起
03與出口退稅銜接：
納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅；
免抵退稅辦理完畢后，仍符合【財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)】規(guī)定條件的，可以申請(qǐng)退還留抵稅額；
適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。
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