01
注銷稅務登記流程及準備資料
一、有結(jié)存發(fā)票（含所有發(fā)票）的納稅人，需要先在開票系統(tǒng)中作廢未使用的發(fā)票，攜帶作廢發(fā)票到發(fā)票窗口驗舊繳銷；若發(fā)票已經(jīng)全部填開使用，也需要先到發(fā)票窗口驗舊發(fā)票。二、使用金稅盤或稅控盤的納稅人在操作完上一步驟后，需要抄稅（當月數(shù)據(jù)），然后填寫《注銷企業(yè)防偽稅控設備登記表》。三、綜合窗口注銷報稅后，納稅人需要到信息中心注銷金稅盤或稅控盤。四、以上步驟操作完以后，準備注銷前需要填寫的各種表單，填寫完畢以后到綜合窗口辦理：
（一）增值稅申報表：
1、個體戶：填寫《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》填報說明：上季度已申報的只填寫本季度的申報表即可；上季度未申報的需要填寫上季度以及本季度的申報表。
2、個體戶一般納稅人：填寫《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》填報說明：上月份已申報的只填寫本月份的申報表即可；上月份未申報的需要填寫上月份以及本月份的申報表。
3、小規(guī)模納稅人企業(yè)：填寫《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》填報說明：上季度已申報的只填寫本季度的申報表即可；上季度未申報的需要填寫上季度以及本季度的申報表；
4、一般納稅人企業(yè)：填寫《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》
（二）企業(yè)所得稅申報表：
1、查賬征收企業(yè)所得稅納稅人：填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》
填報說明：上季度未申報的需補充填報上季度所得稅報表，上季度已申報的，填寫本季度所得稅報表，然后繼續(xù)填報下季度所得稅報表，直到第四季度的所得稅季度報表，以及年度所得稅報表。
2、核定征收企業(yè)所得稅納稅人：填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類）》
3、清算所得稅申報表（必填表）：
《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表》1份（清算期間：填寫當年1月1日至當月31日）。
舉例說明：2016年7月注銷，清算期間為：2016.7.1—2016.7.31.
領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后未開展經(jīng)營活動（未開業(yè)企業(yè)）、申請注銷登記前未發(fā)生債權(quán)債務或已將債權(quán)債務清算完結(jié)（無債權(quán)債務企業(yè)）的有限責任公司、非公司企業(yè)法人、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)；法院裁定強制清算或裁定宣告破產(chǎn)的，有關(guān)企業(yè)清算組、企業(yè)管理人可持法院終結(jié)強制清算程序的裁定或終結(jié)破產(chǎn)程序的裁定，向被強制清算人或破產(chǎn)人的原登記機關(guān)申請辦理簡易注銷登記。
02
注銷公司時需要做的賬務處理
一、企業(yè)注銷前，應該先成立清算組進入清算。
企業(yè)清算賬務處理的步驟為：編制解散的資產(chǎn)負債表；核算清算費用；核算變賣財產(chǎn)物資的損益；核算及收回賬面?zhèn)鶛?quán)，清償債務及損益；核算彌補以前年度虧損；核算剩余財產(chǎn)及其分配；編制清算損益表，清算結(jié)束的資產(chǎn)負債表。
二、賬務處理
1. 終止經(jīng)營日編制資產(chǎn)負債表，和正常經(jīng)營日的資產(chǎn)負債表編制相同。
2.清算費用：清算組成員的各類報酬及財產(chǎn)變賣，債權(quán)債務處理過程發(fā)生的一切費用。
（1）支付清算費用
借：清算費用
貸：銀行存款、應收票據(jù)等相關(guān)科目
（2）結(jié)轉(zhuǎn)清算費用
借：清算損益
貸：清算費用
3．核算變賣資產(chǎn)及其損益的賬務處理
（1）經(jīng)清查，原材料盤盈時
借：原材料
貸：清算損益
（2）將各類無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)、預提費用全部攤銷
借：清算損益
貸：無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、預提費用等
（3）固定資產(chǎn)拍賣得收入
借：銀行存款
借：累計折舊
貸：固定資產(chǎn)
貸：清算損益
（4）將上述清算凈損益轉(zhuǎn)入未分配利潤賬戶
借：清算損益
貸：利潤分配--未分配利潤
4．核算收回債權(quán)，清償債務及損益的賬務處理
（1）經(jīng)認真查核，應收賬款確系無法收回。
借：清算損益
貸：應收賬款
（2）經(jīng)認真查核，應付賬款確系無法清償。
借：應付賬款
貸：清算損益
（3）將上述清算凈損益轉(zhuǎn)入未分配利潤賬戶。
借：清算損益
5．核算彌補以前年度虧損的賬務處理
（1）用盈余公積彌補以前年度虧損
借：盈余公積--一般盈余公積
（2）繳納清算年度所得稅
借：利潤分配--未分配利潤
貸：應交稅金--所得稅
借：應交稅金--所得稅
貸：銀行存款
（3）核算剩余財產(chǎn)及其分配的賬務處理。將清算后的剩余財產(chǎn)按實收股本的份額，在各個所有者之間進行分配
借：資本公積、盈余公積、利潤分配--未分配利潤
貸：現(xiàn)金、銀行存款
6．編制清算損益表、清算資本的資產(chǎn)負債表
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