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為什么增加了“壞賬準備”，同時要調整“遞延所得稅資產”
2021-06-24
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來源：稅屋
問：為什么增加了“壞賬準備”，同時要調整“遞延所得稅資產”?
答：
要回答這個問題，必須要先了解為什么會產生遞延所得稅。
根據《企業會計準則》規定，“所得稅費用”作為一項期間費用，需要跟當期的“本年利潤”保持匹配關系，這也是權責發生制原則的體現。
但是，在稅務方面，當年應交的所得稅與“應納稅所得額”是正比例關系。
而“應納稅所得額”與“本年利潤”之間橫亙著一個——稅會差異導致的納稅調整額，即：
應納稅所得額=本年利潤+納稅調整額
稅會差異，又可以分為永久性差異和暫時性差異;暫時性差異，又可以進一步細分為應納稅暫時性差異(后交稅)和可抵扣暫時性差異(先交稅)。
比如，“壞賬準備”，一般企業提取后，是不能稅前扣除的，雖然會計上計入了當期損益，但是納稅申報時需要納稅調增先交稅，后期如果收回款項或注銷壞賬損失，由于計稅基礎大于賬面價值，需要進行納稅調減，導致少交稅，相當于是前期多交稅進行了抵減。——由于先交稅，就是企業先把錢支付出去，就類似于“預付賬款”一樣，屬于債權，當然也就是“資產”。
增加了“壞賬準備”，同時要增加“遞延所得稅資產”;反之，減少了“壞賬準備”，同時要減少“遞延所得稅資產”。
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