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稅收籌劃：印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅
2021-06-22
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來(lái)源：稅屋
1、印花稅的稅務(wù)籌劃
印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個(gè)人征收的一種稅。
關(guān)于印花稅的稅率有一個(gè)口訣可以總結(jié)如下：“購(gòu)銷、技術(shù)和建安合同貼花萬(wàn)分之三；租賃、倉(cāng)儲(chǔ)和保險(xiǎn)，千分之一是正點(diǎn)，借款合同記清楚，10000元只收0.5元；其他合同、資金帳，萬(wàn)分之五都一樣，海域哦證照與賬簿，按件貼花5元正?！?/span>
對(duì)于應(yīng)稅憑證，凡由兩方以上當(dāng)事人共同書立的，其當(dāng)事人各方都是印花稅的納稅人，應(yīng)該就其所持憑證的計(jì)稅金額履行納稅衣物。對(duì)于已繳納印花稅憑證的副本或者抄本免稅，對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)予給政府、社會(huì)福利單位，學(xué)校所立的書據(jù)免稅，對(duì)國(guó)家指定的收購(gòu)部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同免稅，對(duì)無(wú)息、貼息貸款合同免稅等。
印花稅的稅務(wù)籌劃一般可以充分利用印花稅的優(yōu)惠政策，分項(xiàng)核算印花稅等方式進(jìn)行。
2、房產(chǎn)稅的稅務(wù)籌劃
房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按照房屋的計(jì)稅余值或者出租房屋的租金征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅的征收對(duì)象是房產(chǎn)，與房屋不可分割的各種附屬設(shè)施或不單獨(dú)計(jì)價(jià)的配套設(shè)施，也屬于房產(chǎn)，應(yīng)一并征收房產(chǎn)稅，但獨(dú)立于房產(chǎn)之外的建筑物（如水塔、圍墻等）不屬于房產(chǎn)，不征房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，凡在上述開(kāi)征地區(qū)范圍內(nèi)的所有的房產(chǎn)，除另有規(guī)定免稅者外，均應(yīng)依法繳納房產(chǎn)稅，對(duì)不在開(kāi)征區(qū)范圍之內(nèi)的房產(chǎn)，比如農(nóng)村，不征收房產(chǎn)稅。
房產(chǎn)稅采用比率稅率，依照房產(chǎn)余值（房產(chǎn)原值一次扣減10%-30%后的余值）計(jì)算繳納的，年稅率為1.2%；依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為12%；對(duì)個(gè)人按照市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，暫時(shí)按照4%稅率計(jì)繳。
國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅；由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅；宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅，對(duì)上述享受免稅單位出租房產(chǎn)以及非本身業(yè)務(wù)的生產(chǎn)，營(yíng)業(yè)用房不屬于免稅范圍，應(yīng)照征房產(chǎn)稅；個(gè)人所有的非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)，指?jìng)€(gè)人所有的居住用芳免納房產(chǎn)稅；基建工地的臨時(shí)性房屋，在施工期間免征房產(chǎn)稅；經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。
房產(chǎn)稅的稅收籌劃主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，利用稅收優(yōu)惠政策，稅法規(guī)定房產(chǎn)大修停用半年以上，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核在大修期間可以免稅，因此納稅人可以及時(shí)利用；第二，合理確定房產(chǎn)原值，稅法規(guī)定，獨(dú)立出來(lái)的附屬設(shè)施可以不用繳納房產(chǎn)稅，所以我們可以充分利用這點(diǎn)進(jìn)行稅務(wù)籌劃
3、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅務(wù)籌劃
城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對(duì)象，對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人征收的一種稅城鎮(zhèn)土地使用稅只針對(duì)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的企業(yè)征稅，而設(shè)立在這之外的企業(yè)則不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。土地使用稅按照每平米調(diào)整為：大城市1.5-30元；中等城市1.2-24元；小城市0.9-18元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6-12元，各地可以根據(jù)此范圍制定土地使用稅的稅率。
國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地，由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以免征土地使用稅。宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地，市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地，非社會(huì)性的公共用地不能免稅，如企業(yè)內(nèi)的廣場(chǎng)、道理、綠化等占用的土地。
城鎮(zhèn)土地使用稅稅收籌劃主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，利用改造廢棄土地進(jìn)行稅務(wù)籌劃，稅法規(guī)定，經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用月份起免繳土地使用稅5-10年；第二，利用土地級(jí)別的不同進(jìn)行籌劃，土地稅實(shí)行幅度稅率，大中城市、小城市、縣城等稅額都不一樣，所以選擇級(jí)別低的土地稅額就低。
4、車船稅的稅務(wù)籌劃
車船稅是依法應(yīng)在公安、交通、農(nóng)業(yè)等車船管理部門登記的車船，具體可分為車輛和船舶兩大類。其中，車輛為機(jī)動(dòng)車，包括載客汽車、載貨汽車、三輪汽車、低速貨車、摩托車、專項(xiàng)作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車；船舶為機(jī)動(dòng)船舶和非激動(dòng)船舶。
車船稅的計(jì)算公式為：車船稅稅額=計(jì)稅依據(jù)*使用的單位稅額
計(jì)稅依據(jù)根據(jù)具體情況，可以是車輛數(shù)、自重頓危機(jī)數(shù)等。
車船稅的稅務(wù)籌劃主要是利用稅率臨界點(diǎn)和優(yōu)惠政策，從而達(dá)到減免稅款的目的。
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