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企業(yè)稅收依據(jù)是什么
2021-05-27
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㈠公需說。
也叫公共福利說。十七世紀(jì)初，以德國重商主義官方學(xué)派為代表的經(jīng)濟(jì)學(xué)家提出了一種稅收依據(jù)理論。本文認(rèn)為，國家責(zé)任在于滿足公共需求，提高公共福利，而國家要盡其所能，必須具備各種必要的物質(zhì)資料，這就產(chǎn)生了政府的公共需求，稅收就是滿足公共需求的物質(zhì)條件。另外一方面，稅收存在的客觀依據(jù)是源于社會的公共需求，否則，稅收就不必存在了。提出提高公共福利作為稅收依據(jù)是一種較為進(jìn)步的稅收理論。那時代表著資本主義初期資產(chǎn)階級反對君主專制國家橫征暴斂，任意使用稅收權(quán)利的思潮。
㈡交換意見。
又稱利益理論、交易理論、均等理論或成本理論等。，是隨著17世紀(jì)資本主義初期國家契約主義思潮的流傳而逐漸形成的。最初由英國重商學(xué)派代表霍布斯提出，由英國著名思想家洛克、古典經(jīng)濟(jì)學(xué)派代表亞當(dāng)·斯密和蒲魯東發(fā)展起來。該理論以社會契約理論和自由主義國家觀為基礎(chǔ)，將商品交換法則引入財政稅收領(lǐng)域，將稅收的本質(zhì)稱為政府與納稅人之間的利益交換，認(rèn)為國家和個人是獨(dú)立平等的實(shí)體。國家稅收的目的是保護(hù)市民的人身和財產(chǎn)。作為一種交換，人民稅是為了保證國家更好地為人民提供利益。稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)根據(jù)個人從國家受益的程度確定，并與比例稅率相關(guān)。這門學(xué)說在資本主義發(fā)展初期起了一定的積極作用。
㈢保險說明。
保險是交換的變形，兩者實(shí)際上屬于同一理論體系。該理論認(rèn)為，國家保護(hù)了人民財產(chǎn)和社會公共秩序，人民應(yīng)該向國家支付報酬。國家與國民的關(guān)系就像保險公司與投保人的關(guān)系，稅收是國民向國家支付的保險費(fèi)。這種理論否認(rèn)了稅收的強(qiáng)制性和無償性，只把國家滿足整個社會的需求作為對個人的保險業(yè)務(wù)，以個別形式說明了資本主義初期資產(chǎn)階級的意識形態(tài)。保險在稅收理論史上占有一定的地位。法國學(xué)者不是埃爾創(chuàng)造的保險，因?yàn)槠涮厥獾谋ｋU觀念在稅收理論史上占有一定的地位。
第四，義務(wù)說。
義務(wù)也稱為犧牲，起源于19世紀(jì)英國的稅收犧牲，之后由德國社會政策學(xué)派代表阿道夫·瓦格納完善。這個理論是基于黑格爾的國家有機(jī)體，認(rèn)為個人生活必須依靠國家的生存。為了維持國家的生存，納稅是每個公民的自然義務(wù)。納稅不是一種接受國家利益的返還，而是一種免費(fèi)和犧牲的支付。這個理論不僅反對把稅收作為利益的交換，也不同意把稅收和保險費(fèi)等同起來，而是純粹的義務(wù)，納稅人不會因?yàn)榧{稅而得到任何具體的代價。
第五，稅收價格論。
稅收價格理論又稱新利益理論，起源于公需理論和交換理論。然而，稅收價格理論與上述利益理論或交換理論的區(qū)別在于，它認(rèn)為國家可以分解為構(gòu)成國家的個人。國家滿足公共需求意味著滿足每個人的共同私人欲望。因此，個人納稅就像購物時支付的價格，以滿足個人欲望。
稅收價格理論主要是基于高度發(fā)達(dá)的市場經(jīng)濟(jì)、強(qiáng)烈的民主政治和社會契約理念。稅收價格理論本質(zhì)上是一種交換理論，是用價格標(biāo)簽來定性交換過程中的稅收，使社會契約理論中契約的本質(zhì)和精神更加明顯。稅收價格理論的基本內(nèi)容是，稅收是公民為獲得政府提供的公共產(chǎn)品而支付的價格，稅收和政府提供的公共產(chǎn)品是政府和公民之間稅收契約的客體。它把稅收視為人們享受政府(國家)提供的公共產(chǎn)品而支付的價格。作為政府(國家)提供公共服務(wù)的公共產(chǎn)品，它由社會成員私人消費(fèi)和享受，政府(國家)支付的費(fèi)用必須由社會成員通過納稅來補(bǔ)償。私人為自己消費(fèi)支付費(fèi)用的現(xiàn)象，是典型的市場等價交換行為在公共財政活動中的反映，從而稅收也體現(xiàn)了公共產(chǎn)品的個人消費(fèi)和享受，政府(國家)之間的平等價格理論，也體現(xiàn)了公共產(chǎn)品的平等價格理論，也體現(xiàn)了公共產(chǎn)品的平等價格理論。
㈢經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)方面。
在資本主義發(fā)展到壟斷階段之后，是凱恩斯理論在資本主義發(fā)展到壟斷階段之后出現(xiàn)的重要觀點(diǎn)。本文認(rèn)為，由于存在市場失敗，市場機(jī)制無法有效地配置資源，公平地分配社會財富，因此需要社會經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)整和糾正。而且稅收是完善市場機(jī)制，調(diào)整國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，調(diào)整社會分配的重要手段，也是國家稅收的依據(jù)。
在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)國家，學(xué)者普遍認(rèn)為國家稅收的基礎(chǔ)主要是市場故障的存在和對公共物品的需求。事實(shí)上，經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)、新利益和公共需求都有一些合理的成分，這些理論之間有一定的內(nèi)在聯(lián)系。
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