小規模納稅人增值稅優惠（2021年）

2021-05-24

小規模納稅人對增值稅的核算相對簡單，沒有復雜的進項抵扣，采用簡易計稅辦法計算應納稅額即可。新年度里為讓小規模納稅人繼續享受政策紅利，用足用好稅收減免，讓我們一起回顧一下有關增值稅的優惠政策。

一、優惠政策與案例分析

一)、小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以一個季度為納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同)的，免征增值稅。

案例1：A公司為按季申報的小規模納稅人，2020年1月銷售貨物取得收入6萬元(不含稅，下同)，2月份加工修理修配收入5萬元，3月份取得應稅服務收入8萬元。因此，該公司一季度取得合計銷售額共19萬，未超過30萬，可享受免征增值稅政策。

二)、小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

案例2：A公司為按季申報的小規模納稅人，2020年1月份銷售貨物取得收入6萬元，2月份加工修理修配收入5萬元，3月份取得應稅服務收入8萬元、銷售不動產取得收入20萬。因此，該公司一季度取得合計銷售額共39萬，扣除不動產后的銷售額為19萬，仍可享受免征增值稅政策。

三)、適用差額征稅政策的小規模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受公告規定的免征增值稅政策。

案例3：A公司系按月申報的小規模勞務派遣公司，2020年1月提供勞務派遣服務，取得收入12萬元，代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利、社保及住房公積金共計5萬元。因此，該公司一月取得收入共7萬元，以差額后的銷售額確定仍可享受免征增值稅政策。

二、開票與繳稅

案例：A公司為按季申報從事住宿業的小規模納稅人，2020年1月至3月共發生銷售額28萬元，其中自開增值稅普票20萬元，自開增值稅專票8萬元，本季銷售額符合季度30萬的免征額政策，問：自開的專票需繳納增值稅嗎?

答：A公司2020年1月至3月不含稅銷售額合計28萬元，符合季度不超30萬，因此，免征自開增值稅普票20萬銷售額的增值稅，自開專票部分仍需繳納增值稅。

政策解析：小規模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當期因開具增值稅專用發票已經繳納的稅款，在增值稅專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后，可向主管稅務機關申請退還。

一表看懂開票與繳稅(季度為例)