國家稅務總局西藏自治區(qū)稅務局最新文件國家稅務總局關于資源回收企業(yè)向自然人報廢產品出售者“反向開票”有關事項的公告

2024-05-21

19 來源：西藏最新政策

為落實《國務院關于印發(fā)〈推動大規(guī)模設備更新和消費品以舊換新行動方案〉的通知》（國發(fā)〔2024〕7號）要求，實行資源回收企業(yè)向自然人報廢產品出售者“反向開票”，現將有關事項公告如下：
　　一、自2024年4月29日起，自然人報廢產品出售者（以下簡稱出售者）向資源回收企業(yè)銷售報廢產品，符合條件的資源回收企業(yè)可以向出售者開具發(fā)票（以下稱“反向開票”）。
　　報廢產品，是指在社會生產和生活消費過程中產生的，已經失去原有全部或部分使用價值的產品。
　　出售者，是指銷售自己使用過的報廢產品或銷售收購的報廢產品、連續(xù)不超過12個月（指自然月，下同）“反向開票”累計銷售額不超過500萬元（不含增值稅，下同）的自然人。
　　二、實行“反向開票”的資源回收企業(yè)（包括單位和個體工商戶，下同），應當符合以下三項條件之一，且實際從事資源回收業(yè)務：
　?。ㄒ唬氖挛ｋU廢物收集的，應當符合國家危險廢物經營許可證管理辦法的要求，取得危險廢物經營許可證；
　　（二）從事報廢機動車回收的，應當符合國家商務主管部門出臺的報廢機動車回收管理辦法要求，取得報廢機動車回收拆解企業(yè)資質認定證書；
　?。ㄈ┏ｋU廢物、報廢機動車外，其他資源回收企業(yè)應當符合國家商務主管部門出臺的再生資源回收管理辦法要求，進行經營主體登記，并在商務部門完成再生資源回收經營者備案。
　　三、自然人銷售報廢產品連續(xù)12個月“反向開票”累計銷售額超過500萬元的，資源回收企業(yè)不得再向其“反向開票”。資源回收企業(yè)應當引導持續(xù)從事報廢產品出售業(yè)務的自然人依法辦理經營主體登記，按照規(guī)定自行開具發(fā)票。
　　四、資源回收企業(yè)需要“反向開票”的，應當向主管稅務機關提交《資源回收企業(yè)“反向開票”申請表》（附件1），并提供危險廢物經營許可證或報廢機動車回收拆解企業(yè)資質認定證書或商務部門再生資源回收經營者備案登記證明。
　　五、資源回收企業(yè)應當通過電子發(fā)票服務平臺或增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)，在線向出售者反向開具標注“報廢產品收購”字樣的發(fā)票。
　　六、資源回收企業(yè)“反向開票”，以及納稅人銷售報廢產品自行開具發(fā)票時，應當按照新的《商品和服務稅收分類編碼表》正確選擇“報廢產品”類編碼（附件2）。稅務總局將根據需要適時對《商品和服務稅收分類編碼表》進行優(yōu)化調整，并在開票系統(tǒng)中及時更新。
　　七、資源回收企業(yè)可以根據“反向開票”的實際經營需要，按照規(guī)定向主管稅務機關申請調整發(fā)票額度，或最高開票限額和份數。
　　八、資源回收企業(yè)銷售報廢產品適用增值稅簡易計稅方法的，可以反向開具普通發(fā)票，不得反向開具增值稅專用發(fā)票；適用增值稅一般計稅方法的，可以反向開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。資源回收企業(yè)銷售報廢產品，增值稅計稅方法發(fā)生變更的，應當申請對“反向開票”的票種進行調整。
　　資源回收企業(yè)可以按規(guī)定抵扣反向開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款。
　　九、資源回收企業(yè)中的增值稅一般納稅人銷售報廢產品，本公告施行前已按有關規(guī)定選擇適用增值稅簡易計稅方法的，可以在2024年7月31日前改為選擇適用增值稅一般計稅方法。
　　除上述情形外，資源回收企業(yè)選擇增值稅簡易計稅方法計算繳納增值稅后，36個月內不得變更；變更為增值稅一般計稅方法后，36個月內不得再選擇增值稅簡易計稅方法。
　　十、資源回收企業(yè)“反向開票”后，發(fā)生銷售退回、開票有誤、銷售折讓等情形需要開具紅字發(fā)票的，由資源回收企業(yè)填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《紅字發(fā)票信息確認單》。填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《紅字發(fā)票信息確認單》時，應當填寫對應的藍字發(fā)票信息，紅字發(fā)票需與原藍字發(fā)票一一對應。
　　十一、資源回收企業(yè)向出售者“反向開票”時，應當按規(guī)定為出售者代辦增值稅及附加稅費、個人所得稅的申報事項，于次月申報期內向主管稅務機關報送《代辦稅費報告表》（附件3）和《代辦稅費明細報告表》（附件4），并按規(guī)定繳納代辦稅費。未按規(guī)定期限繳納代辦稅費的，主管稅務機關暫停其“反向開票”資格，并按規(guī)定追繳不繳或者少繳的稅費、滯納金。
　　十二、資源回收企業(yè)首次向出售者“反向開票”時，應當就“反向開票”和代辦稅費事項征得該出售者同意，并保留相關證明材料。該出售者不同意的，資源回收企業(yè)不得向其“反向開票”，出售者可以向稅務機關申請代開發(fā)票。
　　十三、出售者通過“反向開票”銷售報廢產品，可按規(guī)定享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免征增值稅和3%征收率減按1%計算繳納增值稅等稅費優(yōu)惠政策。后續(xù)如小規(guī)模納稅人相關稅費優(yōu)惠政策調整，按照調整后的政策執(zhí)行。
　　出售者通過“反向開票”銷售報廢產品，當月銷售額超過10萬元的，對其“反向開票”的資源回收企業(yè)，應當根據當月各自“反向開票”的金額為出售者代辦增值稅及附加稅費申報，并按規(guī)定繳納代辦稅費。
　　十四、出售者通過“反向開票”銷售報廢產品，按照銷售額的0.5%預繳經營所得個人所得稅。
　　出售者在“反向開票”的次年3月31日前，應當自行向經營管理所在地主管稅務機關辦理經營所得匯算清繳，資源回收企業(yè)應當向出售者提供“反向開票”和已繳稅款等信息。
　　稅務機關發(fā)現出售者存在未按規(guī)定辦理經營所得匯算清繳情形的，應當依法采取追繳措施，并要求資源回收企業(yè)停止向其“反向開票”。
　　十五、資源回收企業(yè)從事《資源綜合利用產品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄（2022年版）》所列的資源綜合利用項目，其反向開具的發(fā)票屬于《財政部稅務總局關于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》（2021年第40號）第三條第二項第1點所述“從銷售方取得增值稅發(fā)票”。
　　十六、資源回收企業(yè)反向開具的發(fā)票，符合稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件相關規(guī)定的，可以作為本企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。不符合規(guī)定進行稅前扣除的，嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等有關規(guī)定處理。
　　十七、實行“反向開票”的資源回收企業(yè)應當按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的相關規(guī)定保存能證明業(yè)務真實性的材料，包括收購報廢產品的收購合同或協(xié)議、運輸發(fā)票或憑證、貨物過磅單、轉賬支付記錄等，并建立收購臺賬，詳細記錄每筆收購業(yè)務的時間、地點、出售者及聯系方式、報廢產品名稱、數量、價格等，以備查驗。納稅人現有賬冊、系統(tǒng)能夠包括上述內容的，無需單獨建立臺賬。
　　十八、資源回收企業(yè)應當對辦理“反向開票”業(yè)務時提交的相關資料以及資源回收業(yè)務的真實性負責，依法履行納稅義務。一經發(fā)現資源回收企業(yè)提交虛假資料騙取“反向開票”資格或資源回收業(yè)務虛假的，稅務機關取消其“反向開票”資格，并依法追究責任。
　　十九、稅務機關將持續(xù)優(yōu)化納稅服務，利用新信息技術手段不斷提升資源回收企業(yè)“反向開票”、代辦稅費的便利度。
　　特此公告。