前言

為充分發(fā)揮稅收支持穩(wěn)外貿(mào)穩(wěn)外資工作的職能作用，國家稅務(wù)總局對現(xiàn)行有效的相關(guān)稅收支持政策和征管服務(wù)舉措進行梳理更新，形成新版《穩(wěn)外貿(mào)穩(wěn)外資稅收政策指引》并于1月15日對外發(fā)布。為方便納稅人更好了解政策、適用政策，為外貿(mào)外資發(fā)展營造良好稅收環(huán)境，江蘇稅務(wù)將持續(xù)開展穩(wěn)外貿(mào)穩(wěn)外資稅收政策系列專題宣傳，今天帶您了解綜合保稅區(qū)增值稅一般納稅人資格試點政策。

【適用主體】

在符合條件完成一般納稅人資格試點備案的綜合保稅區(qū)內(nèi)，已按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記的試點企業(yè)。

【政策內(nèi)容】

試點企業(yè)自增值稅一般納稅人資格生效之日起，適用下列稅收政策：

1.試點企業(yè)進口自用設(shè)備（包括機器設(shè)備、基建物資和辦公用品）時，暫免征收進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅（以下簡稱進口稅收）。

上述暫免進口稅收按照該進口自用設(shè)備海關(guān)監(jiān)管年限平均分攤到各個年度，每年年終對本年暫免的進口稅收按照當(dāng)年內(nèi)外銷比例進行劃分，對外銷比例部分執(zhí)行試點企業(yè)所在海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域的稅收政策，對內(nèi)銷比例部分比照執(zhí)行海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域外（以下簡稱區(qū)外）稅收政策補征稅款。

2.除進口自用設(shè)備外，購買的下列貨物適用保稅政策：

（1）從境外購買并進入試點區(qū)域的貨物；

（2）從海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域（試點區(qū)域除外）或海關(guān)保稅監(jiān)管場所購買并進入試點區(qū)域的保稅貨物；

（3）從試點區(qū)域內(nèi)非試點企業(yè)購買的保稅貨物；

（4）從試點區(qū)域內(nèi)其他試點企業(yè)購買的未經(jīng)加工的保稅貨物。

3.銷售的下列貨物，向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅、消費稅：

（1）向境內(nèi)區(qū)外銷售的貨物；

（2）向保稅區(qū)、不具備退稅功能的保稅監(jiān)管場所銷售的貨物（未經(jīng)加工的保稅貨物除外）；

（3）向試點區(qū)域內(nèi)其他試點企業(yè)銷售的貨物（未經(jīng)加工的保稅貨物除外）。

試點企業(yè)銷售上述貨物中含有保稅貨物的，按照保稅貨物進入海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域時的狀態(tài)向海關(guān)申報繳納進口稅收，并按照規(guī)定補繳緩稅利息。

4.向海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域或者海關(guān)保稅監(jiān)管場所銷售的未經(jīng)加工的保稅貨物，繼續(xù)適用保稅政策。

5.銷售的下列貨物（未經(jīng)加工的保稅貨物除外），適用出口退（免）稅政策，主管稅務(wù)機關(guān)憑海關(guān)提供的與之對應(yīng)的出口貨物報關(guān)單電子數(shù)據(jù)審核辦理試點企業(yè)申報的出口退（免）稅。

（1）離境出口的貨物；

（2）向海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域（試點區(qū)域、保稅區(qū)除外）或海關(guān)保稅監(jiān)管場所（不具備退稅功能的保稅監(jiān)管場所除外）銷售的貨物；

（3）向試點區(qū)域內(nèi)非試點企業(yè)銷售的貨物。

6.未經(jīng)加工的保稅貨物離境出口實行增值稅、消費稅免稅政策。

7.除財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，試點企業(yè)適用區(qū)外關(guān)稅、增值稅、消費稅的法律、法規(guī)等現(xiàn)行規(guī)定。

8.區(qū)外銷售給試點企業(yè)的加工貿(mào)易貨物，繼續(xù)按現(xiàn)行稅收政策執(zhí)行；銷售給試點企業(yè)的其他貨物（包括水、蒸汽、電力、燃氣）不再適用出口退稅政策，按照規(guī)定繳納增值稅、消費稅。

【適用條件】

1.綜合保稅區(qū)一般納稅人資格試點實行備案管理。符合下列條件的綜合保稅區(qū)，由所在地省級稅務(wù)、財政部門和直屬海關(guān)將一般納稅人資格試點實施方案（包括綜合保稅區(qū)名稱、企業(yè)申請需求、政策實施準備條件等情況）向國家稅務(wù)總局、財政部和海關(guān)總署備案后，可以開展一般納稅人資格試點：

一是綜合保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)確有開展一般納稅人資格試點的需求。

二是所在地市（地）級人民政府牽頭建立了綜合保稅區(qū)行政管理機構(gòu)、稅務(wù)、海關(guān)等部門協(xié)同推進試點的工作機制。

三是綜合保稅區(qū)主管稅務(wù)機關(guān)和海關(guān)建立了一般納稅人資格試點聯(lián)系配合工作機制。

四是綜合保稅區(qū)主管稅務(wù)機關(guān)具備開展業(yè)務(wù)的工作條件，明確專門機構(gòu)或人員負責(zé)納稅服務(wù)、稅收征管等相關(guān)工作。

2.綜合保稅區(qū)完成備案后，區(qū)內(nèi)符合增值稅一般納稅人登記管理有關(guān)規(guī)定的企業(yè)，可自愿向綜合保稅區(qū)所在地主管稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)申請成為試點企業(yè)，并按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記。

3.前期按照有關(guān)公告列明的昆山綜合保稅區(qū)等48個海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域繼續(xù)開展一般納稅人資格試點。

【政策依據(jù)】

《財政部海關(guān)總署關(guān)于在綜合保稅區(qū)推廣增值稅一般納稅人資格試點的公告》（2019年第29號）