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咨詢熱點問題解答五十四
2023-06-08
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來源：江西熱點問答
個人所得稅熱點問題
1.納稅人收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)是否征收個人所得稅？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)征收個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2005〕130號）規(guī)定：“一、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱個人所得稅法）及其實施條例和《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）的有關(guān)規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股權(quán)已作變更登記，且所得已經(jīng)實現(xiàn)的，轉(zhuǎn)讓人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)依法繳納個人所得稅。轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，當(dāng)事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，對前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個人所得稅款不予退回。
二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同未履行完畢，因執(zhí)行仲裁委員會作出的解除股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同及補充協(xié)議的裁決、停止執(zhí)行原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，并原價收回已轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，由于其股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為尚未完成、收入未完全實現(xiàn)，隨著股權(quán)轉(zhuǎn)讓關(guān)系的解除，股權(quán)收益不復(fù)存在，根據(jù)個人所得稅法和征管法的有關(guān)規(guī)定，以及從行政行為合理性原則出發(fā)，納稅人不應(yīng)繳納個人所得稅。”
2.個體工商戶個人所得稅減半政策發(fā)布之前2023年已經(jīng)繳納的個稅如何處理？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持個體工商戶發(fā)展個人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第5號）第五條規(guī)定，本公告自2023年1月1日起施行，2024年12月31日終止執(zhí)行。2023年1月1日至本公告發(fā)布前，個體工商戶已經(jīng)繳納經(jīng)營所得個人所得稅的，可自動抵減以后月份的稅款，當(dāng)年抵減不完的可在匯算清繳時辦理退稅;也可直接申請退還應(yīng)減免的稅款。
3.無住所個人預(yù)先判定為居民個人，后因縮短居住天數(shù)不能達到居民個人條件的，應(yīng)如何處理？
答：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于非居民個人和無住所居民個人有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第35號）規(guī)定：“五、關(guān)于無住所個人相關(guān)征管規(guī)定（一）關(guān)于無住所個人預(yù)計境內(nèi)居住時間的規(guī)定。
無住所個人在一個納稅年度內(nèi)首次申報時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同約定等情況預(yù)計一個納稅年度內(nèi)境內(nèi)居住天數(shù)以及在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)境內(nèi)停留天數(shù)，按照預(yù)計情況計算繳納稅款。實際情況與預(yù)計情況不符的，分別按照以下規(guī)定處理：......2.無住所個人預(yù)先判定為居民個人，因縮短居住天數(shù)不能達到居民個人條件的，在不能達到居民個人條件之日起至年度終了15天內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)報告，按照非居民個人重新計算應(yīng)納稅額，申報補繳稅款，不加收稅收滯納金。需要退稅的，按照規(guī)定辦理。
......六、本公告自2019年1月1日起施行，非居民個人2019年1月1日后取得所得，按原有規(guī)定多繳納稅款的，可以依法申請辦理退稅。”
4.個人所得稅年度自行申報申請退稅時綁定的銀行卡有誤，該如何處理？
答：先查看一下退稅狀態(tài)，然后參考以下方法：
1.顯示“稅務(wù)審核中”：可點擊撤銷退稅，撤銷后點擊“修改銀行卡”，更換銀行卡后會自動進入申請退稅流程，退稅記錄里會新增一條記錄，點擊新增的記錄即可查看退稅進度；
2.顯示“國庫處理中”：可以再等等，等返回最終處理結(jié)果后再更換銀行卡；
3.顯示“國庫退庫失敗”：可直接點擊“修改銀行卡”換卡后再進行退稅。
5.納稅人如果在“個人所得稅”APP上申訴，是不是就不能撤銷了?
答：納稅人發(fā)起的申訴在辦結(jié)前均可撤銷。
轉(zhuǎn)載連接：http://jiangxi.chinatax.gov.cn//art/2023/6/8/art_35842_1554449.html
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