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國家稅務總局云南省稅務局 熱點問答 12366熱點問題2022年第12期（上半月）
2022-12-17
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來源：云南熱點問答
1.小規模納稅人銷售貨物時開具了增值稅專用發票，請問還能享受免征增值稅優惠嗎？
答：根據《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第6號）第一條規定：“增值稅小規模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規定開具免稅普通發票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發票。”
2.個人養老金個人繳費應于何時享受稅前扣除優惠？
答：根據《財政部 稅務總局關于個人養老金有關個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第34號)第二條規定：“個人繳費享受稅前扣除優惠時，以個人養老金信息管理服務平臺出具的扣除憑證為扣稅憑據。取得工資薪金所得、按累計預扣法預扣預繳個人所得稅勞務報酬所得的，其繳費可以選擇在當年預扣預繳或次年匯算清繳時在限額標準內據實扣除。選擇在當年預扣預繳的，應及時將相關憑證提供給扣繳單位。扣繳單位應按照本公告有關要求，為納稅人辦理稅前扣除有關事項。取得其他勞務報酬、稿酬、特許權使用費等所得或經營所得的，其繳費在次年匯算清繳時在限額標準內據實扣除。個人按規定領取個人養老金時，由開立個人養老金資金賬戶所在市的商業銀行機構代扣代繳其應繳的個人所得稅。”
3.符合條件的環境保護、節能節水項目的范圍是什么？
答：一、根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第八十八條第一款規定：“企業所得稅法第二十七條第(三)項所稱符合條件的環境保護、節能節水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批準后公布施行。”
二、根據《財政部等四部門關于公布《環境保護、節能節水項目企業所得稅優惠目錄（2021年版）》以及《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄（2021年版）》的公告》（財政部 稅務總局 發展改革委 生態環境部公告2021年第36號）第一條規定：“《環境保護、節能節水項目企業所得稅優惠目錄（2021年版）》和《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄（2021年版）》自2021年1月1日起施行。”
4.商品儲備管理公司及其直屬庫可以免征房產稅、城鎮土地使用稅嗎？
答：根據《財政部 稅務總局關于延續執行部分國家商品儲備稅收優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第8號）規定：“二、對商品儲備管理公司及其直屬庫自用的承擔商品儲備業務的房產、土地，免征房產稅、城鎮土地使用稅。
三、本公告所稱商品儲備管理公司及其直屬庫，是指接受縣級以上人民政府有關部門委托，承擔糧（含大豆）、食用油、棉、糖、肉5種商品儲備任務，取得財政儲備經費或者補貼的商品儲備企業。
四、承擔中央政府有關部門委托商品儲備業務的儲備管理公司及其直屬庫，包括中國儲備糧管理集團有限公司及其分公司、直屬庫，華商儲備商品管理中心有限公司及其管理的國家儲備糖庫、國家儲備肉庫。
承擔地方政府有關部門委托商品儲備業務的儲備管理公司及其直屬庫，由省、自治區、直轄市財政、稅務部門會同有關部門明確或者制定具體管理辦法，并報省、自治區、直轄市人民政府批準。
六、本公告執行期限為2022年1月1日至2023年12月31日。2022年1月1日以后已繳上述應予免稅的款項，從企業應納的相應稅款中抵扣或者予以退稅。”
5.個人取得的彩票代銷業務所得，如何計征個人所得稅？
答：根據《國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的批復》（國稅函〔2002〕629號）第三條規定：“個人因從事彩票代銷業務而取得所得，應按照‘個體工商戶的生產、經營所得’項目計征個人所得稅。”
轉載連接：http://yunnan.chinatax.gov.cn/art/2022/12/15/art_3855_66973.html
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