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國家稅務總局云南省稅務局 熱點問答 12366熱點問題2021年第12期(上半月)
2022-11-02
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來源：云南熱點問答
1.機動車交通事故強制責任保險（交強險）是否需要繳納印花稅？
答：根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務院令第11號)《印花稅稅目稅率表》規定：“財產保險合同印花稅征稅范圍包括財產、責任、保證、信用等保險合同。立合同人按保險費收入千分之一貼花。單據作為合同使用的，按合同貼花。”
交強險屬于財產保險，應按上述規定繳納印花稅。
2.工會經費完稅證明如何開具？
答：已申報已導入，已繳款的情況下通過【我要辦稅】-【證明開具】-【開具稅收完稅證明（表 格式）】，選擇稅種-其他收入，輸入稅款所屬期起止后（所屬期輸入一整月），點擊“查詢可開具信息”按鈕，對查詢出的繳款信息點擊“開具證明”。如已經開具過，需要再次進行開具的需要到【我要辦稅】-【證明開具】-【稅收完稅證明（表格式） 補開】，輸入開具日期后點擊“查詢已開具證明”，對需要進行 補開的證明點擊“補開證明”按鈕進行補打。
3.申報契稅時應提交哪些資料？
答： 根據《國家稅務總局關于契稅納稅服務與征收管理若干事項的公告》(國家稅務總局公告2021年第25號)的規定：“五、契稅納稅人依法納稅申報時，應填報《財產和行為稅稅源明細表》(《契稅稅源明細表》部分，附件1)，并根據具體情形提交下列資料：
(一)納稅人身份證件;
(二)土地、房屋權屬轉移合同或其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質的憑證;
(三)交付經濟利益方式轉移土地、房屋權屬的，提交土地、房屋權屬轉移相關價款支付憑證，其中，土地使用權出讓為財政票據，土地使用權出售、互換和房屋買賣、互換為增值稅發票;
(四)因人民法院、仲裁委員會的生效法律文書或者監察機關出具的監察文書等因素發生土地、房屋權屬轉移的，提交生效法律文書或監察文書等。
符合減免稅條件的，應按規定附送有關資料或將資料留存備查。
……
十二、本公告自2021年9月1日起施行。《全文廢止和部分條款廢止的契稅文件目錄》(附件3)所列文件或條款同時廢止。
特此公告。
附件：1.契稅稅源明細表
2.契稅信息聯系單
3.全文廢止和部分條款廢止的契稅文件目錄”
4.企業預繳申報時，是否可以享受研發費用加計扣除優惠政策？
答：一、根據《國家稅務總局關于進一步落實研發費用加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2021年第28號)規定：“一、關于2021年度享受研發費用加計扣除政策問題
(一)企業10月份預繳申報第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業所得稅時，可以自主選擇就前三季度研發費用享受加計扣除優惠政策。
對10月份預繳申報期未選擇享受優惠的，可以在2022年辦理2021年度企業所得稅匯算清繳時統一享受。
(二)企業享受研發費用加計扣除政策采取“真實發生、自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式，由企業依據實際發生的研發費用支出，自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》享受稅收優惠，并根據享受加計扣除優惠的研發費用情況(前三季度)填寫《研發費用加計扣除優惠明細表》(A107012)。《研發費用加計扣除優惠明細表》(A107012)與政策規定的其他資料一并留存備查。
……
四、執行時間
本公告第一條適用于2021年度。”
二、根據《財政部 稅務總局關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第13號）規定：“二、企業預繳申報當年第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業所得稅時，可以自行選擇就當年上半年研發費用享受加計扣除優惠政策，采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”辦理方式。
符合條件的企業可以自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》享受稅收優惠，并根據享受加計扣除優惠的研發費用情況（上半年）填寫《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107012）。《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107012）與相關政策規定的其他資料一并留存備查。
企業辦理第3季度或9月份預繳申報時，未選擇享受研發費用加計扣除優惠政策的，可在次年辦理匯算清繳時統一享受。
……
四、本公告自2021年1月1日起執行。”
5. 行政區劃變更的，如何確定城市維護建設稅的稅率？
答： 根據《國家稅務總局關于城市維護建設稅征收管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第26號）第四條第二款規定的規定：“行政區劃變更的，自變更完成當月起適用新行政區劃對應的城建稅稅率，納稅人在變更完成當月的下一個納稅申報期按新稅率申報繳納。”
轉載連接：http://yunnan.chinatax.gov.cn/art/2021/12/14/art_3855_56370.html
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