為持續優化營商環境，進一步深化“放管服”改革，落實中辦、國辦《關于進一步深化稅收征管改革的意見》及安徽省委省政府《關于進一步深化稅收征管改革的實施方案》的要求，國家稅務總局安徽省稅務局發布了《國家稅務總局安徽省稅務局關于加強城鎮土地使用稅 房產稅困難減免管理有關問題的公告》（以下簡稱《公告》），現解讀如下：

一、《公告》出臺的背景

2016年，我省出臺《安徽省地方稅務局關于加強城鎮土地使用稅困難減免管理有關問題的公告》（安徽省地方稅務局公告2016年第7號,國家稅務總局安徽省稅務局公告2018年第3號修改），對城鎮土地使用稅困難減免的申請情形予以明確。為提升房產稅困難減免的辦理質效，2019年安徽省委省政府發布《中共安徽省委安徽省人民政府關于進一步減負增效紓困解難優化環境促進經濟持續健康發展的若干意見》（皖發〔2019〕7號），明確房產稅困難性減免由市、縣政府委托稅務機關實施。同年，省稅務局發文明確各市、縣（市）稅務局分別辦理本級城鎮土地使用稅、房產稅困難減免（以下簡稱“困難減免”）審批，各市稅務局也進一步明確市本級企業的困難減免在市轄各區稅務局辦理。

當前，隨著“放管服”改革的持續深化，部分城鎮土地使用稅、房產稅困難減免規定已不適應實際需要，為促進我省經濟社會發展，進一步推進“放管服”改革，幫助實體經濟減負增效，服務美好安徽建設，國家稅務總局安徽省稅務局制定了《公告》。

二、關于困難減免情形

（一）《公告》明確的申請困難減免情形，相比之前的規定有何變化？

答：一是修改了“嚴重自然災害”的表述，明確為“自然災害”。二是將“承擔政府任務”明確為“承擔縣級以上人民政府任務”。三是修改“政府建設規劃”表述為更準確的“城市建設”。四是明確全面停產、停業時間為連續半年以上。五是新增了“縣級以上人民政府準予困難減免的其他情形”的規定。

同時，為提升納稅人的法律遵從度，推進依法治稅，《公告》明確對依法被責令停產、停業、關閉納稅人的土地、房產，不得享受困難減免；為鼓勵、支持、引導實體經濟發展，明確對未從事實際生產經營納稅人的土地、房產（不包括處于建設期間的土地），不得享受困難減免。

（二）《公告》明確的不可享受困難減免情形，相比之前的規定有何變化？

答：考慮到如購物中心等企業，雖取得不動產租金收入，但因外部經濟環境、疫情等影響，租金收入可能不足以覆蓋企業正常運營支出，取消了出租出借土地、房產不得享受困難減免的規定。

（三）《公告》所稱“國家鼓勵和扶持產業”如何判定？

答：“國家鼓勵產業”是指符合國家公布的《產業結構調整指導目錄》規定的鼓勵類產業；“扶持產業”是指符合國家扶持產業規劃意見，省級人民政府明確扶持的行業及項目。

（四）《公告》所稱“社會公益事業”如何判定？

答：“社會公益事業”是指符合《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的非營利事項。

三、關于申請困難減免報送的資料

（五）減免稅申請報告應包括哪些內容？

答：減免稅申請報告應列明減免稅理由、依據、范圍、期限、數量、金額等。

（六）《公告》第三條第（四）項“證明納稅人困難的相關資料”是指什么？

答：不同情形，納稅人申請困難減免需提供的資料不同，主要是指：

1.因第一條第（一）項申請減免的，提供保險公司理賠證明或者其他受災損失證明、年度財務報表；

2.因第一條第（二）項申請減免的，應當提供本單位主營業務（主營業務收入占企業收入總額50%以上）為國家《產業結構調整指導目錄》中所列鼓勵類項目的具體情況說明及對應的目錄摘錄件，從事社會公益事業的具體情況說明，企業年度所得稅匯算清繳申報表，年度財務報表，其他證明企業符合減免情形的證據資料；

3.因第一條第（三）項申請減免的，應提供縣級以上人民政府主管部門出具的相關文件資料；

4.因第一條第（四）項申請減免的，應提供全面、連續停產或停業超過六個月的相關證明資料；

5.因第一條第（五）項申請減免的，應當提供關閉、撤銷的相關文件資料，人民法院裁定受理破產文書及其他相關文件資料；

6.因第一條第（六）項申請減免的，應提供縣級以上人民政府相關文件。

四、關于困難減免的申請時間

《公告》明確納稅人可于每年9月30日前提出困難減免申請，比之前“年度終了6個月內”的申請時限大大延長。為充分保障納稅人權益，納稅人因各種客觀原因未能及時提出困難減免申請的，仍然可以對以前年度困難減免提出申請，如納稅人尚在訴訟期間，司法裁決結果未定，未能在規定期限內提出以前年度困難減免申請的情形。同時，為幫助因自然災害及突發公共衛生事件等不可抗力因素遭受損失的納稅人，及時享受政策紅利，盡早復工達產，《公告》明確了納稅人可以申請當期困難減免。

五、關于困難減免申請的辦理渠道

為進一步便捷納稅人申辦困難減免，在傳統的辦稅服務廳等線下渠道基礎上，《公告》明確了電子稅務局等線上辦理渠道，納稅人可以無接觸式辦理減免手續，報送相關資料。

六、關于困難減免的減免期間、核準機關和辦理時限

《公告》明確困難減免以一個自然年為期，對年度屬期的全部或部分稅款進行核準。為充分落實稅務總局和省政府簡政放權、提速增效的工作要求，《公告》一是明確了困難減免核準由縣級稅務機關負責，二是縮短了辦理時限，規定于受理后20個工作日內完成，相較于之前的30個工作日，辦理時限縮短了30%以上。

七、關于違法責任追究

《公告》明確對納稅人采取隱瞞、提供虛假材料等手段騙取減免稅的，應當追繳稅款并依法予以處理。

八、關于困難減免工作要求

《公告》明確了困難減免實行逐戶研究、集體審議的原則以及實地核查的工作要求。具有核準權限的稅務機關，對困難減免要建立臺賬，跟蹤評估，強化后續管理。

九、關于《公告》實施時間

《公告》自2023年1月1日起施行，《公告》生效前已辦結的困難減免不再調整。

鏈接：國家稅務總局安徽省稅務局關于加強城鎮土地使用稅 房產稅困難減免管理有關問題的公告