一、企業(yè)申報(bào)2021年第三季度企業(yè)所得稅時(shí)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，但是沒(méi)有優(yōu)惠明細(xì)表可以填，如何處理？

解答：刪減原《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》(A201010)和原《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A201030)，將相關(guān)欄目集成至《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》(A200000)。第13行“減：減免所得稅額”：納稅人享受所得減免優(yōu)惠政策時(shí)，應(yīng)在主表第13行的下級(jí)行次填寫具體優(yōu)惠事項(xiàng)名稱和減免金額。減免所得稅額優(yōu)惠事項(xiàng)主要包括符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅，高新技術(shù)企業(yè)減免企業(yè)所得稅，軟件、集成電路企業(yè)減免企業(yè)所得稅、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減免企業(yè)所得稅、西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減免企業(yè)所得稅、海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類企業(yè)減免企業(yè)所得稅等。

文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第3號(hào)）

二、納稅人是否必須在2021年10月份企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除？

解答：從2021年開始，企業(yè)10月份預(yù)繳申報(bào)當(dāng)年第3季度(采取按季預(yù)繳方式)或9月份(采取按月預(yù)繳方式)企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行選擇是否享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。因此，企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)第3季度或9月份稅款時(shí)，即可選擇享受該優(yōu)惠政策。

企業(yè)辦理第3季度或9月份預(yù)繳申報(bào)時(shí)，未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的，可在次年辦理匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。

文件依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號(hào)）

三、企業(yè)2021年10月份申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)如何享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策？

解答：企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，由企業(yè)依據(jù)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用支出，自行計(jì)算加計(jì)扣除金額，填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況(前三季度)填寫《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)。《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)與政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>

文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第28號(hào))

四、企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，企業(yè)所得稅季度報(bào)表第7行該如何填寫？

解答：企業(yè)如果在預(yù)繳申報(bào)第3季度或9月份企業(yè)所得稅時(shí)選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》(A200000)第7行“免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除”的下級(jí)行次填寫優(yōu)惠事項(xiàng)名稱和金額即可。優(yōu)惠事項(xiàng)名稱應(yīng)依照《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》所列事項(xiàng)填寫，納稅人如果通過(guò)電子稅務(wù)局申報(bào)，可從下拉菜單中直接選擇。金額應(yīng)填寫稅收規(guī)定允許加計(jì)扣除的金額，并與《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)保持一致。

五、企業(yè)對(duì)養(yǎng)老院的捐贈(zèng)支出是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

解答：對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量，通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和政府部門向福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)，在繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前準(zhǔn)予全額扣除。

所稱老年服務(wù)機(jī)構(gòu)，是指專門為老年人提供生活照料、文化、護(hù)理、健身等多方面服務(wù)的福利性、非營(yíng)利性的機(jī)構(gòu)，主要包括：老年社會(huì)福利院、敬老院(養(yǎng)老院)、老年服務(wù)中心、老年公寓(含老年護(hù)理院、康復(fù)中心、托老所)等。

文件依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)老年服務(wù)機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2000〕97號(hào)）

六、居民企業(yè)以設(shè)備投資于另一居民企業(yè)，如何繳納企業(yè)所得稅？

解答：居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)對(duì)非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估并按評(píng)估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額，計(jì)算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。

實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可自確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入年度起不超過(guò)連續(xù)5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

文件依據(jù)：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2014〕116號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第33號(hào)）

七、企業(yè)同時(shí)符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除和小型微利企業(yè)兩個(gè)優(yōu)惠政策的條件，兩種優(yōu)惠是否可以同時(shí)享受？

解答：如果企業(yè)同時(shí)符合研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除與小型微利企業(yè)優(yōu)惠的條件，可以按規(guī)定同時(shí)享受。

文件依據(jù)：《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號(hào)）

《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》（國(guó)發(fā)〔2007〕39號(hào)）

八、長(zhǎng)三角區(qū)域納稅人在區(qū)域內(nèi)跨省(市)提供建筑服務(wù)的，是否可以在電子稅務(wù)局完成《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》的報(bào)驗(yàn)？

解答：便利跨省涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)業(yè)務(wù)辦理。長(zhǎng)三角區(qū)域納稅人在區(qū)域內(nèi)跨省(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，可在機(jī)構(gòu)所在地完成跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告后，登錄經(jīng)營(yíng)地電子稅務(wù)局進(jìn)行報(bào)驗(yàn)、反饋，辦理納稅申報(bào)和繳款事宜。

文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持和服務(wù)長(zhǎng)江三角洲區(qū)域一體化發(fā)展措施的通知》（稅總函〔2019〕356號(hào)）

九、納稅人在安徽省內(nèi)跨縣（區(qū)、市）從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否需要填寫《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》并辦理報(bào)驗(yàn)？

解答：“納稅人在同一省轄市內(nèi)跨縣(區(qū)、市) 臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，原則上無(wú)須辦理跨區(qū)涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)。”所指“跨區(qū)涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)”是指跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)這項(xiàng)管理制度，而非這項(xiàng)制度中的“跨區(qū)涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)”這一環(huán)節(jié)。文件意思是指納稅人在安徽省同一省轄市內(nèi)跨縣（區(qū)、市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，原則上不用辦理跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告、報(bào)驗(yàn)及反饋。“同一省轄市內(nèi)跨縣(區(qū)、市)”是指同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))。

文件依據(jù)：《安徽省國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理制度的通知》(皖國(guó)稅發(fā)〔2017〕108號(hào)) 

十、制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)中中小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是什么？

解答：制造業(yè)中小微企業(yè)是指國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)，且年銷售額2000萬(wàn)元以上(含2000萬(wàn)元)4億元以下(不含4億元)的企業(yè)(以下稱制造業(yè)中型企業(yè))和年銷售額2000萬(wàn)元以下(不含2000萬(wàn)元)的企業(yè)(以下稱制造業(yè)小微企業(yè))。

銷售額是指應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。

文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第30號(hào)） 

十一、查賬征收小規(guī)模納稅人是否需要報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表？

解答:查賬征收的增值稅小規(guī)模納稅人需報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表年報(bào)。

文件依據(jù)：安徽省國(guó)家稅務(wù)局 安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送管理的公告（安徽省國(guó)家稅務(wù)局 安徽省地方稅務(wù)局公告2016年第19號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2018年第5號(hào)修改）

十二、納稅人自產(chǎn)自銷盆景是否需要繳納增值稅？

解答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院第538號(hào)令）的規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）的規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是指直接從事植物的種植、收割和動(dòng)物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個(gè)人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，盆景屬于這一范圍。

因此，納稅人銷售自產(chǎn)的盆景享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。

文件依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院第538號(hào)令）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）

 十三、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額征稅，判斷是否符合小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠時(shí)，是否以差額扣除后的銷售額判斷？

 解答:自2021年4月1日起，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同)的，免征增值稅。適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。

文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第5號(hào)）

十四、按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。上述銷售額是否包括增值稅專用發(fā)票的銷售額？

解答：包含。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。

文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告 》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第5號(hào)）

十五、企業(yè)招用的退役士兵如果不滿一年是否可以按照1年進(jìn)行享受？

解答：自主就業(yè)退役士兵在企業(yè)工作不滿1年的，應(yīng)當(dāng)按月?lián)Q算減免稅限額。計(jì)算公式為：企業(yè)核算減免稅總額=Σ每名自主就業(yè)退役士兵本年度在本單位工作月份÷12×具體定額標(biāo)準(zhǔn)。

文件依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕21號(hào)） 

 十六、房產(chǎn)稅從租計(jì)征的租金收入是否含增值稅？

解答：房產(chǎn)出租的，計(jì)征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。

文件依據(jù)：《關(guān)于營(yíng)改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕43號(hào)） 

十七、納稅人的房產(chǎn)部分出租，部分自用，自用的部分如何計(jì)算房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅？ 

解答：自用的按照從價(jià)計(jì)征，按照房產(chǎn)余值計(jì)征房產(chǎn)稅

自用部分按房產(chǎn)原值(自用面積/總面積)來(lái)作為計(jì)稅房產(chǎn)原值。

文件依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定》（（1986）財(cái)稅地字第8號(hào)），《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》（國(guó)發(fā)〔1986〕90號(hào)）

 十八、公司一份合同上有設(shè)計(jì)和安裝勞務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，需要按照哪個(gè)稅率繳納印花稅？

解答：同一憑證，因載有兩個(gè)或者兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。

文件依據(jù)：《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》（（1988）財(cái)稅字第255號(hào)）   

十九、個(gè)人因沒(méi)有休帶薪年假而從任職受雇單位取得補(bǔ)貼是否需要繳納個(gè)人所得稅？

解答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)令第707號(hào))第六條第一款：“工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。”

 因此，個(gè)人因沒(méi)有休帶薪年假而從任職受雇單位取得補(bǔ)貼應(yīng)當(dāng)合并到工資薪金繳納個(gè)人所得稅。

文件依據(jù)：中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)令第707號(hào))

二十、企業(yè)員工本年度符合子女教育專項(xiàng)附加扣除條件，因之前月份未采集子女教育專項(xiàng)附加扣除信息，本月采集之后，是否可以補(bǔ)充享受扣除？

解答:一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人在扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳稅款環(huán)節(jié)未享受或未足額享受專項(xiàng)附加扣除的，可以在當(dāng)年內(nèi)向支付工資、薪金的扣繳義務(wù)人申請(qǐng)?jiān)谑Ｓ嘣路莅l(fā)放工資、薪金時(shí)補(bǔ)充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳時(shí)申報(bào)扣除。

文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)）