制造業增值稅納稅籌劃

2022-09-28

制造型企業所得稅負擔過重的原因主要有兩個。一個是采購環節：會出現很多的缺成本票環節，導致沒有足夠的成本用來作為稅前扣除。二是人工費：幾乎每個制造類企業都會存在大量人力成本支出，而一些短工等無法精確計算成本，在實際工作中還存在以現金支付工資的問題。這也是稅負成本結構中過低的原因。制造業的計劃，可以從兩個方面著手。

1、個人獨資企業核定征收政策。

進入稅收優惠政策園區，設立個人獨資企業作為采購的一環，然后再銷售原材料，開票收款。納稅時享受個人經營所得稅核定征收政策。增值稅1％，增值稅0.06％，個人經營所得稅核定后0.5％-2.1％；綜合稅率在3.16％以內。

假設每個人的年銷售額為200萬，納稅情況如下。

增值稅： 200萬/1.01*1％=1.98萬

附加費用： 1.98*6％==0.12萬

所得稅： 200萬/1.01*10％*20％-1.05萬=2.91萬

整體稅金： 5.01萬

2、自然人代開政策。

制造業企業也存在市場營銷等服務，如果外包的個人不能開票，企業就會缺少相應的成本權證。因此，企業可以與個人協商，委托其代理個人向優惠地區的稅務申請。綜合稅負為1.56％，不計入綜合所得而予以清算。簡單地說，不影響他在其他公司領工資，不參與匯算清繳。因為優惠地區是直接核定的個人經營所得稅，不是勞務報酬。

如果說自然人的營銷報酬一季度為40萬，代理納稅，則如下。

個稅：40萬*0.5％=2000元

增值稅：40萬*1％=4000元

附加費用：40萬*0.06％=240元

共計： 6240元

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