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制造業(yè)增值稅納稅籌劃
2022-09-28
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制造型企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)過重的原因主要有兩個(gè)。 一個(gè)是采購(gòu)環(huán)節(jié)：會(huì)出現(xiàn)很多的缺成本票環(huán)節(jié)，導(dǎo)致沒有足夠的成本用來作為稅前扣除。 二是人工費(fèi)：幾乎每個(gè)制造類企業(yè)都會(huì)存在大量人力成本支出，而一些短工等無法精確計(jì)算成本，在實(shí)際工作中還存在以現(xiàn)金支付工資的問題。 這也是稅負(fù)成本結(jié)構(gòu)中過低的原因。制造業(yè)的計(jì)劃，可以從兩個(gè)方面著手。
1、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征收政策。
進(jìn)入稅收優(yōu)惠政策園區(qū)，設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)作為采購(gòu)的一環(huán)，然后再銷售原材料，開票收款。 納稅時(shí)享受個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅核定征收政策。 增值稅1％，增值稅0.06％，個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅核定后0.5％-2.1％； 綜合稅率在3.16％以內(nèi)。
假設(shè)每個(gè)人的年銷售額為200萬，納稅情況如下。
增值稅： 200萬/1.01*1％=1.98萬
附加費(fèi)用： 1.98*6％==0.12萬
所得稅： 200萬/1.01*10％*20％-1.05萬=2.91萬
整體稅金： 5.01萬
2、自然人代開政策。
制造業(yè)企業(yè)也存在市場(chǎng)營(yíng)銷等服務(wù)，如果外包的個(gè)人不能開票，企業(yè)就會(huì)缺少相應(yīng)的成本權(quán)證。 因此，企業(yè)可以與個(gè)人協(xié)商，委托其代理個(gè)人向優(yōu)惠地區(qū)的稅務(wù)申請(qǐng)。 綜合稅負(fù)為1.56％，不計(jì)入綜合所得而予以清算。 簡(jiǎn)單地說，不影響他在其他公司領(lǐng)工資，不參與匯算清繳。 因?yàn)閮?yōu)惠地區(qū)是直接核定的個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅，不是勞務(wù)報(bào)酬。
如果說自然人的營(yíng)銷報(bào)酬一季度為40萬，代理納稅，則如下。
個(gè)稅：40萬*0.5％=2000元
增值稅：40萬*1％=4000元
附加費(fèi)用：40萬*0.06％=240元
共計(jì)： 6240元
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