第一　混合銷售存在的前提必須是一項銷售行為。《增值稅暫行條例實施細則》第五條規(guī)定：一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第五條規(guī)定：一項銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物，為混合銷售行為。從上述政策規(guī)定可以看出，如果一項業(yè)務(wù)行為不是貨物銷售行為的話，則不存在混合銷售的判斷前提，無論其是否涉及貨物均不成為混合銷售行為。如有的納稅人提供的是建筑、安裝行為，因其本身業(yè)務(wù)不屬于貨物銷售行為，無論其建筑安裝行為業(yè)務(wù)中是否提供貨物，均屬于提供營業(yè)稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)，不會構(gòu)成混合銷售行為。如有的納稅人是銷售貨物行為，同時在銷售貨物時必須提供安裝行為或其他營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)行為，則構(gòu)成混合銷售行為，需要就這項銷售行為進行繳納增值稅或營業(yè)稅的判定。
第二　混合銷售是繳納增值稅抑或是繳納營業(yè)稅，按單位主要應(yīng)稅收入性質(zhì)判定。增值稅法規(guī)定，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當征收增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。按上述規(guī)定分析，這些單位和個體經(jīng)營者主要是以繳納增值稅為主，也就是說，以繳納增值稅收入為主要收入納稅人的混合銷售行為，繳納增值稅；不以繳納增值稅收入為主要收入的納稅人的混合銷售行為，則不繳納增值稅。對于不是以繳納增值稅為主的納稅人的混合銷售行為，稅法規(guī)定不繳納增值稅，那么應(yīng)繳納什么稅種呢？《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，不征收營業(yè)稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當征收營業(yè)稅。由此可見，稅法明確規(guī)定了“其他單位和個人的混合銷售行為”是繳納營業(yè)稅。
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》（財稅字1994]第026號）第四條就“以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)”的判斷問題，[規(guī)定“是指納稅人的年貨物銷售額與非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額的合計數(shù)中，年貨物銷售額超過50%，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額不到50%”。此比例判斷是指納稅人的年應(yīng)稅收入，而不是指單項業(yè)務(wù)及單項混合銷售業(yè)務(wù)行為中貨物金額的比例。如納稅人簽訂并提供的一項安裝業(yè)務(wù)合同行為，其業(yè)務(wù)屬于營業(yè)稅應(yīng)稅行為，不能依據(jù)這項業(yè)務(wù)中原材料金額比重超過該項業(yè)務(wù)總收入的50%來認定屬于混合銷售行為，并以此來認定此項業(yè)務(wù)繳納增值稅。
納稅人兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。不分別核算或者不能準確核算的，其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)一并征收增值稅，不征收營業(yè)稅。
兼營是指納稅人既銷售增值稅的應(yīng)稅貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，同時還從事營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，并且這兩項經(jīng)營活動間并無直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。
稅法規(guī)定兼營行為的征稅辦法，納稅人若能分開核算的，則分別征收增值稅和營業(yè)稅；不能分開核算的，一并征收增值稅，不征營業(yè)稅。這一征稅規(guī)定說明，在兼營行為中，屬于增值稅的應(yīng)稅貨物或勞務(wù)不論是否分開核算，都要征增值稅，沒有籌劃余地；而對營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，納稅人可以選樣是否分開核算，來選擇是繳納增值稅還是營業(yè)稅。?

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