（1）折舊籌劃需考慮時間價值

稅收籌劃的根本出發(fā)點是服務(wù)于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，表面上看 稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)盡可能少，但并非恒定不變，企業(yè)經(jīng)營活動追求的目標(biāo)相 當(dāng)復(fù)雜，投資報酬率、投資風(fēng)險、投資回收速度、資本結(jié)構(gòu)等都可能 是其考慮的因素。因此，折舊稅收籌劃應(yīng)符合企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)為最終方 向，以實現(xiàn)股東利益最大化為最終目的，而并非只考慮稅款負(fù)擔(dān)最低。 企業(yè)一般按直線法提取折舊，特殊情況（如促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步、環(huán)境保護(hù)、 常年遭受高強度使用或強腐蝕）可以適用加速折舊等。這些方法的差 異要求企業(yè)在進(jìn)行籌劃時必須對這些具體而復(fù)雜的法律條款十分清楚， 把握好籌劃方法選擇的尺度，否則不僅會喪失稅收籌劃收益，還會因 為方法選擇不當(dāng)而遭受不必要的經(jīng)濟(jì)損失。在選擇折舊方法時，不要簡單地將某一年度的折舊額與折舊抵稅款進(jìn)行比較，而應(yīng)該將企業(yè)全 部折舊年限內(nèi)所產(chǎn)生的折舊額與折舊抵稅額按市場利率（投資收益率) 進(jìn)行現(xiàn)值折算，再進(jìn)行比較。在不違反政策、法規(guī)和不損害企業(yè)市場 信譽的前提下，盡可能延遲稅款資金的支付時間，控制稅款現(xiàn)金支付 的速度，盡量取得資金的時間價值。總之，它是一種動態(tài)的貼現(xiàn)綜合 比較，而不是靜態(tài)的單一價值比較。

（2）折舊方法的籌劃

人們一般普遍認(rèn)為，在比例稅率下，采用加速折舊方法比較有利， 這可以使納稅人在早期計入更多折舊額，從時間價值的角度來看，取 得其資金的時間價值；而在累進(jìn)稅率制中則采用平均年限法有利，可 避免利潤的波動而提髙所適用稅率，從而增加稅負(fù)。但對于那些小型 企業(yè)并非如此，比如稅收減免期不宜加速折舊。企業(yè)所得稅實行比例 稅率，固定資產(chǎn)在使用前期多提折舊，后期少提折舊，在正常生產(chǎn)經(jīng) 營條件下，這種加速折舊的做法可以遞延繳納稅款。但是有些特殊企 業(yè)會享受國家若干年的減免稅優(yōu)惠，若企業(yè)處于稅收減免優(yōu)惠期間， 加速折舊對企業(yè)所得稅的影響是負(fù)的，不僅不能少繳稅，反而會多繳 稅。再如，加速折舊需要考慮5年稅前彌補虧損的期限。由于稅法對 補虧期限作了嚴(yán)格限定，企業(yè)必須根據(jù)自身的具體情況，對以后年度 的獲利水平作出合理估計，使同樣的生產(chǎn)經(jīng)營利潤獲得更大的實際收 益。特別對一些風(fēng)險大、收益率高且不穩(wěn)定的科技企業(yè)更要合理規(guī)劃， 避免加速折舊給企業(yè)帶來不利影響。

從企業(yè)稅負(fù)來看，在累進(jìn)稅率的情況下，采用直線攤銷法使企業(yè) 承擔(dān)的稅負(fù)最輕，而快速折舊法較差。這是因為直線攤銷法使企業(yè)攤 入成本的年折舊額基本相等，能有效地遏制某一年內(nèi)利潤過于集中， 適用稅率較高，而別的年份利潤又驟減的現(xiàn)象，從而使納稅金額較小， 稅負(fù)較輕；相反，加速折舊法把利潤集中在后幾年，必然導(dǎo)致后幾年 承擔(dān)較高稅率的稅負(fù)。

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