納稅籌劃：享受增值稅優惠政策須注意

1.納稅人享受增值稅稅收優惠政策需要辦理減免稅報批或備案手續，并按照規定進行核算、納稅申報，否則，不能夠享受增值稅稅收優惠政策。

（1）減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指應由稅務機關審批的減免稅項目；備案類減免稅是指取消審批手續的減免稅項目和不需稅務機關審批的減免稅項目。

（2）納稅人享受報批類減免稅，應提交相應資料，提出申請，經具有審批權限的稅務機關審批確認后執行。未按規定申請或雖申請但未經有權稅務機關審批確認的，納稅人不得享受減免稅。

（3）納稅人享受備案類減免稅，應提請備案，經稅務機關登記備案后，自登記備案之日起執行。納稅人未按規定備案的，一律不得減免稅。

（4）納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。

2.納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無明確規定需經稅務機關審批或沒有規定申請期限的，納稅人可以在《稅收征收管理法》第五十一條規定的期限內申請減免稅，要求退還多繳的稅款，但不加算銀行同期存款利息。

納稅人申請報批類減免稅的，應當在政策規定的減免稅期限內，向主管稅務機關提出書面申請，并報送以下資料：

（1）減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據、范圍、期限、數量、金額等。

（2）財務會計報表、納稅申報表。

（3）有關部門出具的證明材料。

（4）稅務機關要求提供的其他材料。

納稅人報送的材料應真實、準確、齊全。

3.納稅人不得隱瞞有關情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅。

4.納稅人享受減免稅的條例發生變化時，應及時向稅務機關報告，經稅務機關重新審查后辦理減免稅。

5.減免稅稅款有規定用途的，納稅人應當按規定用途使用減免稅稅款。

6.納稅人已享受減免稅的，應當納入正常申報，進行減免稅申報。在減免稅期間無論當期是否有應交稅費發生，都要對減免稅情況予以申報。

7.納稅人享受減免稅到期的，應當申報繳納稅款。

8.納稅人免稅項目，一律不得開具增值稅專用發票（國有糧食購銷企業銷售免稅糧食除外）。放棄免稅權的增值稅一般納稅人提供應稅服務可以開具增值稅專用發票。

9.本地區試點實施之日前，如果試點納稅人已經按照有關政策規定享受了營業稅稅收優惠，在剩余稅收優惠政策期限內，按照《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》享受有關增值稅優惠。

10.納稅人提供應稅服務適用免稅、減稅規定的，可以放棄免稅、減稅，依照財稅【2013】37號政策的規定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內不得再申請免稅、減稅。

納稅人提供應稅服務同時適用免稅和零稅率規定的，優先適用零稅率。

11.納稅人一經放棄免稅權，其提供的全部應稅服務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據不同的對象選擇部分應稅服務放棄免稅權。

12.納稅人在免稅期內購進用于免稅項目的貨物、加工修理修配勞務或者應稅服務所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。

13.納稅人要求放棄免稅權，應當以書面形式提交放棄免稅權聲明，報主管稅務機關備案。納稅人自提交備案資料的次月起，按照現行有關規定計算繳納增值稅。放棄免稅權的增值稅一般納稅人提供應稅服務可以開具增值稅專用發票。?

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